企业如何做到不缴25%企业所得税?只交2%甚至更低的所得税

更新时间:2019-07-12 16:08:04 信息编号:523715
企业如何做到不缴25%企业所得税?只交2%甚至更低的所得税
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在现行国家税法中,正常具有一定规模的企业需要缴纳25%企业所得税20%股东分红税,所以在税负方面大多数企业都面临着沉重的税负,自今年4月1日开始国家规定:允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额。

哪些企业可享受加计抵减政策?需要同时满足以下3个条件:

1.是一般纳税人。

2.提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下简称“四项服务”)中的一项或多项。四项服务的具体范围请见财税〔2016〕36号文。

3.提供四项服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%。

多数企业会问没有这么多业务无法取得发票进行抵扣应该怎么办呢?

个人独资业务分流的方法,可以帮助企业解决以上问题,案例背景:企业A,主要从事软件开发及相关技术服务,其核心技术支持务均来自有团队提供,其客户以大中型企业为主。

因其客户特征及需求,在实际业务中,企业A的全部收入都需要开票。年收入2千万,成本在1千万左右,企业A的真实利润近1000万,其适用的企业所得税税率是25%。

企业A选择服务型个人独资企业+核定征收,来解决其一部分问题:

企业A,安排人另设了一家或者多家服务型个人独资企业。这些个人独资企业,分别持有了企业A未来运营所必需的一些资源(比如企业A的设计能力非常强,但是寻找客户的能力非常弱,那么是否可以将企业A的销售团队外包出去)。而企业A必须向这些个人独资企业支付合理的费用,才能换取这些必需的生产资料,以维持长期的经营。

通过这个模式调整,原来企业A一家独享的一千万利润,被合理分割到各家小企业(即上述另设的个独企业)中,而这些小企业有足够的税收优惠政策,自身的税负率相对较低,所有在整体利润不变的情况下,实现了总体税负降低的效果。

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个人独资企业、个人所得税

根据现行税法规定,个人独资企业不是企业所得税的纳税人。个人独资企业的投资人要缴纳个人所得税。

是财政部国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知,财税[2000]91号。第三条 个人独资企业以投资者为纳税义务人,合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人(以下简称投资者)。第四条 个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,作为投资者个人的生产经营所得,比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用5%~35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。

企业如何做到不缴25%企业所得税?只交2%甚至更低的所得税


第二,为什么是2%的个人所得税?

前面的文件中已经提到,个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的五级超额累进税率,在最近一次的个人所得税改革中,也继续保持了五级税率的设计,里面并没有2%的税率。

所以,2%肯定不是正常的税率,只能是核定征收方式下产生的征收率。

因为个人往往有意不提供或者难以提供账目,导致不能准确核算个人的所得额,一般情况下,税务部门会按照收入的一定比例测算出应税所得,比如10%的应税所得率,在各地比较常见。此时,不同的总收入对应原始税率表上的不同档次,会形成不同的实际税负率:

120w小微免增值税政策,税负率为1.1%:

增值税:0

附加税:0

所得税:1200000/1.03*10%*20%-10500=12800

200w-500w税负率为1.5%-2.15%

增值税:500W/1.03*3%=145631.06

附加税:145631.06*5%=7281.55

所得税:500W/1.03*10%*35%-65500=104402.91

合计257315.52综合税率5.15%

所以2%的税负率出现在最后最高500w这一档。

个人生产经营所得税

个人独资企业和合伙企业不是有限责任公司,它们负有无限责任,不是公司法规定的公司,所以不能征收企业所得税,要征收个人生产经营所得税。

在个税上按照经营所得来计算,适用的税率为5%——35%,并且在第2年的3月31日前进行汇算清缴。



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