员工福利发购物卡要交税吗？发票与申报规则

政策依据：

《个人所得税法实施条例》第八条：工资薪金所得包括非货币性福利（如购物卡）。

国家税务总局公告 2016 年第 53 号：企业购买购物卡赠送员工，需按购买金额计入工资薪金。

计算方式：

应纳税所得额 = 8000 + 500 = 8500 元

个税 = （8500 - 5000）× 10% - 210 = 140 元

假设员工月工资 8000 元，企业发放 500 元购物卡：

企业操作：在个税申报系统中，将 500 元填入 “工资薪金所得” 栏，系统自动计算个税。

扣除标准：

职工福利费支出 ≤ 工资总额 × 14%。

例子：企业年工资总额 100 万元，福利费最多可扣 14 万元。若发放购物卡 15 万元，超出的 1 万元需补缴企业所得税（1 万 × 25% = 2500 元）。

凭证要求：

购卡时的不征税发票。

内部发放记录（如员工签收表、分配方案）。

若无法提供，税务机关可能不认可扣除，导致补税罚款。

发票类型：

企业购买购物卡时，售卡方开具增值税普通发票，税率为 “不征税”，发票内容为 “预付卡销售和充值”。

注意：

若购物卡用于赠送客户（非员工），可能涉及增值税视同销售（按市场价格计算销项税）。

但员工福利不属于 “视同销售”，无需缴纳增值税。

购卡时：

取得不征税发票（如 “预付卡销售和充值” 发票）。

不得抵扣进项税（因未实际采购货物或服务）。

发放后：

员工消费时，商家不再开具发票。

企业需留存发放记录（如签收单、领用表）作为税前扣除凭证。

个人所得税：

在 “自然人电子税务局” 的 “正常工资薪金所得” 模块中，将购物卡金额填入 “收入” 栏，系统自动计算个税。

企业所得税：

季度预缴时：暂按实际发放金额计入 “职工福利费”。

年度汇算清缴时：

未代扣个税：税务机关可能追缴税款并处0.5-3 倍罚款。

福利费超标：未调整超额部分，导致少缴企业所得税。

凭证缺失：无发放记录，税务机关可能不认可扣除。

发放前：

计算福利费限额，避免超额。

与员工沟通，说明购物卡需并入工资计税。

发放时：

要求员工签收确认，保存发放记录。

若购物卡金额较大，可分月发放，降低个税税率。

申报时：

准确填报个税和企业所得税申报表。

留存购卡发票、发放记录等凭证，备查。

个人所得税：《个人所得税法实施条例》第八条、国家税务总局公告 2016 年第 53 号。

企业所得税：《企业所得税法实施条例》第四十条、《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告 2018 年第 28 号）。

增值税：国家税务总局公告 2016 年第 53 号。