掌握企业审计要点，助力财务合规与高效运营
财务报表审计要点
收入确认审查
准确的收入确认是财务报表真实反映企业经营成果的关键。审计人员需核实企业收入确认政策是否符合会计准则，例如在销售商品业务中，企业是否在商品控制权转移时确认收入，而非提前或滞后确认。检查销售合同条款，包括交货方式、付款条件、退货权等，判断收入确认时间点是否恰当。如对于附有销售退回条款的销售，企业是否合理预估退货可能性并相应调整收入金额。通过抽查销售发票、发货记录、客户签收单等原始凭证，与收入明细账核对，确保每一笔收入真实存在且金额准确 。
资产计价准确性
企业资产计价直接影响财务状况。以存货为例，审计人员要审查存货计价方法（如先进先出法、加权平均法等）的选用是否合理且一贯性运用，计价方法变更是否经过恰当审批并在财务报表中披露。实地盘点存货，账实核对，检查存货是否存在减值迹象，若存在，是否按规定计提存货跌价准备。对于固定资产，关注入账价值是否包含购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和人员服务费等，折旧计提方法和年限是否合理，是否定期对固定资产进行减值测试 。
内部控制审计要点
控制环境评估
控制环境是内部控制的基础，审计人员要评估企业治理结构是否健全，董事会、监事会等治理机构是否有效发挥监督职能。例如，董事会成员是否具备知识和经验，能否独立决策并监督管理层行为。考察企业管理层的诚信和道德价值观，管理层的经营理念和风格对内部控制执行效果影响重大，若管理层重业绩轻合规，内部控制易流于形式。同时，了解企业人力资源政策，包括招聘、培训、考核、晋升等环节，是否有助于选拔和培养具备能力和职业道德的员工，为内部控制有效运行提供人力保障 。
关键控制活动审查
对企业关键业务流程中的控制活动进行审查。在采购流程中，检查采购审批制度是否严格执行，采购申请是否经适当层级审批，防止未经授权的采购行为。关注采购招标流程是否规范，是否存在围标、串标等舞弊风险，中标供应商选择是否基于公平、公正、公开原则。在销售流程，审查信用审批控制，企业是否对客户信用状况进行评估，根据信用等级确定赊销额度和期限，避免因信用风险导致应收账款坏账损失 。
风险管理审计要点
风险识别与评估
审计人员协助企业全面识别内外部风险。内部风险包括财务风险（如资金链断裂、债务违约）、经营风险（如产品质量问题、市场份额下降）、管理风险（如决策失误、内部沟通不畅）等；外部风险涵盖市场风险（如利率波动、汇率变动、竞争对手冲击）、政策法规风险（如行业政策调整、新法规出台）等。运用风险评估方法，如风险矩阵，对识别出的风险进行定性和定量分析，评估风险发生可能性和影响程度，确定高、中、低风险等级，为企业风险管理提供依据 。
风险应对措施有效性审查
针对已识别风险，审查企业制定的风险应对措施是否有效。若企业面临原材料价格波动风险，采取签订长期采购合同、套期保值等措施，审计人员要评估这些措施是否达到预期效果，长期采购合同价格是否合理，套期保值操作是否符合规定，是否有效降低价格波动对企业成本的影响。对于市场竞争风险，企业通过产品创新、拓展市场渠道等应对，审计人员需考察产品创新投入产出效益，新市场渠道开拓进度和效果，判断风险应对措施是否助力企业提升竞争力，抵御市场竞争风险 。
审计沟通与报告要点
与管理层有效沟通
审计过程中，审计人员与企业管理层保持密切沟通至关重要。在审计计划阶段，向管理层说明审计目标、范围和时间安排，征求管理层意见，获取其支持与配合。审计实施过程中，及时与管理层沟通发现的问题，听取管理层解释，对于重大问题，进行深入讨论，共同分析问题产生原因和影响。例如，在审计中发现企业某项费用支出异常增加，与管理层沟通了解是否因业务拓展需要，还是存在管理漏洞 。
出具高质量审计报告
审计报告是审计成果的集中体现。报告内容应清晰、准确、完整，包括审计目标、范围、方法、发现问题、审计建议等。对于发现的问题，详细描述问题表现、涉及金额、影响程度，如在财务报表审计中发现某笔应收账款长期挂账且收回可能性极小，应在报告中明确金额、账龄及对资产质量的影响。提出的审计建议要有针对性和可操作性，针对内部控制缺陷，建议企业完善制度、优化流程、加强监督等，为企业改进管理、提升运营效率提供有力参考 。
