摘要
2021年，请注意你的企业账面上列支的咨询费发票！
内容
01案例一
行政处罚决定书文号 常税稽二罚[2021]19号
案件名称 XXX（常州）投资管理有限公司-发票违法
处罚事由 >
你单位在没有真实业务的情况下以支付手续费的方式取得东莞市XXX商务咨询有限公司在2017年12月31日开具的增值税电子普通发票一份，已被证实为虚开。
发票代码：044001611111，发票号码：51397753，金额97087.38元，税额2912.62元，价税合计100000元。账面记载咨询费尚未支付，上述发票于2017年12月份入账并于当年全额结转100000元。
至本次检查止，上述发票相应的金额已调增2017年度的应纳税所得额。
处罚依据 >
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定，对上述违法事实，你单位在没有真实业务发生情况下，通过支付手续费取得增值税普通发票，多列支出，不缴或少缴应纳税款的行为属偷税纳税人名称 XXX（常州）
投资管理有限公司统一社会信用码91320XXX1NA7EN09组织机构代码纳税人识别号913204XXX7EN09
法人证件号码：3****************8
法人姓名：冯XXX
处罚结果：对你单位处2017年少申报缴纳的企业所得税税款百分之五十的罚款，计1751.05×50%=875.53元
违法行为登记日期 2021-02-05
处罚决定书制作日期 2021-02-05
处罚机关 国家税务总局常州市税务局第二稽查局
02案例二某市税局在发票协查中查到受票方从新疆一公司取得400万元咨询费普通发票数张，并已经入账。
借：管理费用-咨询费 400万元
贷：银行存款 400万元
税局质问该受票方企业负责人，400万元咨询费你到底咨询的是什么？企业负责人答非所问、闪烁其词。
经查 >
经查，该公司采用假发票入账、伪造银行转账流水等方式，虚构与新疆企业的咨询服务业务，虚列成本，偷逃企业所得税。针对该企业违法行为，税务机关依法对其作出补缴税款、加收滞纳金并处1倍罚款共计200余万元的处理决定。
03案例三某税务所人员在检查一家提供医药咨询的个人独资企业的时候，发现该咨询中心注册日期为2018年2月份，目前仅1名员工，也就是个独企业的负责人，2018年不到一年时间开票收入8000万元！项目均为：咨询费。
而且咨询服务合同仅仅不到一页A4纸张，服务内容：咨询费。问其具体的咨询内容，答非所问。
请问 >
这家医药CSO咨询企业只有1名员工，年收入竟高达8000万元！合理吗？
04注意你注册的CSO公司只有1、3、5个人，但你提供了众多的服务，甚至金额很大，上千万，上亿，和你公司规模不匹配，税务机关在检查的时候就会合理地怀疑你的业务是不真实，因为你自己本身没有这个能力来提供相应的服务。
05提醒1 大数据时代，税务局发现企业的涉税风险越来越容易了，随着金三系统不断升级、税务发票管理全面监控、增值税申报比对升级、发票管税逐渐向大数据管税转移，个别企业通过违规找票冲账、买票冲账、伪CSO开票冲账，套取费用将会自寻死路！
2 税务局给企业“画像”的时代来临，多渠道、多维度地把散落在纳税人端、税务端及其他部门、领域的碎片化数据整合起来，用大数据分析的方式，勾勒出企业的行为痕迹，还原企业真实的业务逻辑，给企业做出立体“画像”，从而精准的捕捉企业涉税风险点！
3 “双随机、大数据”稽查手段让买票企业随时可能被稽查、“虚开、虚列、虚抵扣”将成为高度税务风险行为！企业靠虚构业务将一去不复返，虚开虚抵是永远不可触碰的红线！
06发票20个稽查风险点风险一：利用小规模纳税人增值税月10万元（或季30万元）的免征额来虚开增值税普通发票，也就是利用免征额临界点达到销售方虚开、购货方虚增成本费用，从而逃交增值税和企业所得税的目的。
风险二：检查舍近求远开票，或者属于货物来源地预警风险。
风险三：检查自然人代开发票问题。从自然人处取得大量或大额代开普票风险指标。
风险四：检查企业之间对开发票问题。
风险五：在同一地址注册多家小规模纳税人来开具发票，同一IP地址对外开具发票，很容易让税局怀疑虚开发票。
风险六：开票金额快达到免征额临界点的时候经常出现作废发票现象，增值税普通发票作废比例异常。
风险七：新成立的小规模纳税人短期内开具大额发票，而且法定代表人或者负责人年龄偏大，并没有经营能力甚至不具备生活能力等，很容易让税局怀疑虚开发票。
风险八：未按照规定销售方随意作废开具的发票。
风险九：未按照规定开具合格的发票。
风险十：疫情期间免税发票开具错误的问题。
风险十一：发票清单开具错误的问题。
风险十二：取得白条入账等以其他凭证代替发票使用的。
风险十三：纳税人是否存在购销不匹配、进销项明显异常。
风险十四：农产品发票的风险。
风险十五：取得税收洼地发票过多的风险。
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