知识是引导人生到光明与真实境界的灯烛！
知识是心灵的眼睛；
知识是心灵的活动；
知识的确是天空中伟大的太阳，它那万道光芒投下了生命，投下了力量；
知识可羡，胜于财富；
知识越多越令人陶醉；
知识比金子宝贵，因为金子买不到它；
知识是智慧的火炬；
知识的用处就是夜行人的火把；
知识像烛光，能照亮一个人，也能照亮无数的人；
知识是万物中的指路明灯；
知识就是力量，时间就是生命；
知识给世界带来光明，知识给人类增长财富；
知识的价值不在于占有，而在于使用；
知识虽宝贵，但更可贵的却在于运用。
2015年初级会计职称培训班课程表--双休班
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初级会计实务
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周日
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2月1，3月1，15，29；4月12，26；5月3，9。
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周老师
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11天
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周六
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3月14，21，28；
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经济法基础
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周日
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2月8；3月8，22，4月5，19，5月2，16，
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唐老师
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10天
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周六
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4月4，11，18；
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苏州专业会计培训中心人民路877号新财培训中心-会计辅导中心，专注会计考试培训，苏州会计从业资格培训，苏州会计职称考试培训，苏州会计初级职称培训，苏州会计中级职称培训，苏州注册会计师培训，苏州会计实务操作培训，苏州会计之窗会计人员继续教育培训报名。
咨询电话:65297668，13073392677,qq415838978。
联系人:方老师,
苏州初级会计职称培训qq 群273627913。
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地址：苏州市人民路877号5楼三元宾馆旁边（图书馆斜对面）。
新财会计初级培训班课程讲解：
一、交易性金融资产的内容
交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
二、交易性金融资产取得的核算
（一）交易性金融资产账户
“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
资料： 7月 1日10元买入股票
1元交易费用
12月31日公允价值15元
4月 1日公允价值18元
两不含：不含交易费、不含垫支股利和利息
（一）交易性金融资产账户
“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
资料： 7月 1日10元买入股票
1元交易费用
12月31日公允价值15元
4月 1日公允价值18元
两不含：不含交易费、不含垫支股利和利息
（二）核算
【例题1股票】2012年1月20日，甲公司从上海证券交易所购入a上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为1 000万元。另支付相关交易费用金额为2.5万元。
（1）2012年1月20日，购买a上市公司股票时：
借：交易性金融资产—成本 1 000
贷：其他货币资金—存出投资款 1 000
（2）支付相关交易费用时：
借：投资收益 2.5
贷：其他货币资金—存出投资款 2.5
【例题1股票】2012年1月20日，甲公司从上海证券交易所购入a上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为1 000万元。另支付相关交易费用金额为2.5万元。
（1）2012年1月20日，购买a上市公司股票时：
借：交易性金融资产—成本 1 000
贷：其他货币资金—存出投资款 1 000
（2）支付相关交易费用时：
借：投资收益 2.5
贷：其他货币资金—存出投资款 2.5
【例题2债券】2012年1月1日，甲公司购入b公司发行的公司债券，该笔债券于2011年7月1日发行，面值为2 500万元，票面利率为4%。上年债券利息于下年初支付。甲公司支付价款为2 600万元（其中包含已到期但尚未领取的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。
借：交易性金融资产—成本 2 550
借：应收利息 50
借：交易性金融资产—成本 2 550
借：应收利息 50
借：投资收益 30
贷：其他货币资金—存出投资款 2 630
贷：其他货币资金—存出投资款 2 630
【例题3·单选题】（2007年）某企业购入w上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2 830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。
a.2 708
b.2 704
c.2 830
d.2 834
a.2 708
b.2 704
c.2 830
d.2 834
『正确答案』b
【例题4·判断题】（2009年）企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（ ）
『正确答案』×
【例题5·单选题】（2013年）甲公司从证券市场购入乙公司股票10 000万股作为交易性金融资产，每股15元，支付价款中含已宣告尚未发放现金股利每股0.2元，另支付相关税费950万元，该交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。
a.148 000
b.150 000
c.149 950
d.150 950
a.148 000
b.150 000
c.149 950
d.150 950
『正确答案』a
『答案解析』交易性金融资产的入账价值＝10 000×（15－0.2）＝148 000（万元）。另支付相关税费应该计入到投资收益。
『答案解析』交易性金融资产的入账价值＝10 000×（15－0.2）＝148 000（万元）。另支付相关税费应该计入到投资收益。
【例题6·单选题】（2014年）甲公司用105万元投资购买股票（含已宣告尚未发放的现金股利2万元），另支付交易费用2万元，作为交易性金融资产，该交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。
a.101
b.103
c.105
d.109
a.101
b.103
c.105
d.109
『正确答案』b
『答案解析』交易性金融资产的入账价值为＝105－2＝103（万元）。
『答案解析』交易性金融资产的入账价值为＝105－2＝103（万元）。
【例题7·单选题】（2014年）甲公司购入股票10万股，每股11元（含已宣告尚未发放现金股利每股0.2元），另支付手续费2万元，作为交易性金融资产，交易性金融资产的入账价值为（ ）元。
a.1 080 000
b.1 100 000
c.1 120 000
d.1 140 000
a.1 080 000
b.1 100 000
c.1 120 000
d.1 140 000
『正确答案』a
『答案解析』交易性金融资产的入账价值＝100 000×（11－0.2）＝1 080 000（元）。
『答案解析』交易性金融资产的入账价值＝100 000×（11－0.2）＝1 080 000（元）。
【例题8·单选题】（2014年）甲公司从证券市场购入股票 20 000股，每股10元，其中包含已宣告但尚未领取的现金股利0.6元，另支付交易费用1 000元。企业将其划分为交易性金融资产，则其初始入账价值是（ ）元。
a.201 000
b.200 000
c.188 000
d.189 000
a.201 000
b.200 000
c.188 000
d.189 000
『正确答案』c
『答案解析』入账价值＝20 000×（10－0.6）＝188 000（元）。
『答案解析』入账价值＝20 000×（10－0.6）＝188 000（元）。
原文重现
1.入账价值：企业取得交易性金融资产时,应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额;
2.交易费用：企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时作为投资收益处理。交易费用是可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用,包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出;
3.垫支股利或垫支利息：取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的成本。
2.交易费用：企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时作为投资收益处理。交易费用是可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用,包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出;
3.垫支股利或垫支利息：取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的成本。
三、持有期间收到股利和利息的核算
（1）垫支股利和利息
【例题9】2012年1月8日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息50万元.
借：其他货币资金－存出投资款 50
贷：应收利息 50
（1）垫支股利和利息
【例题9】2012年1月8日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息50万元.
借：其他货币资金－存出投资款 50
贷：应收利息 50
（2）持有收益
确认投资收益的时间：股利：宣告
利息：资产负债表日计算时
【例题10】2012年12月31日，确认b公司的公司债券利息收入100万元；
借：应收利息 100
贷：投资收益 100
【例题11】2013年初，收到持有b公司的公司债券利息100万元；
借：其他货币资金—存出投资款 100
贷：应收利息 100
并不是收到钱时确认收益，而是具有收取股利或利息的权利时确认收益
确认投资收益的时间：股利：宣告
利息：资产负债表日计算时
【例题10】2012年12月31日，确认b公司的公司债券利息收入100万元；
借：应收利息 100
贷：投资收益 100
【例题11】2013年初，收到持有b公司的公司债券利息100万元；
借：其他货币资金—存出投资款 100
贷：应收利息 100
并不是收到钱时确认收益，而是具有收取股利或利息的权利时确认收益
【例题12·单选题】（2009年）甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2 100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。该债券面值为2 000万元。票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（ ）万元。
a.25
b.40
c.65
d.80
a.25
b.40
c.65
d.80
『正确答案』a
『答案解析』投资收益＝（2 000 × 4%）/2-15＝25（万元）。
『答案解析』投资收益＝（2 000 × 4%）/2-15＝25（万元）。
原文重现
企业在持有交易性金融资产的期间，取得被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。
四、交易性金融资产期末计量（公允价值变动）
（一）公允价值与账面余额之间的差额计入什么科目？
资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。
借方：公允价值低于账面余额的差额
贷方：公允价值高于账面余额的差额
（一）公允价值与账面余额之间的差额计入什么科目？
资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。
借方：公允价值低于账面余额的差额
贷方：公允价值高于账面余额的差额