苏州中级会计职称培训会计中级实务培训班

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报考中级无须通过初级考试，持有《会计从业资格》还要具备下述条件可直接报考；

（1）取得大学专科学历，从事会计工作满五年。

（2）取得大学本科学历，从事会计工作满四年。

（3）取得双学士学位或研究生班毕业，从事会计工作满二年。

（4）取得硕士学位，从事会计工作满一年。

（5）取得博士学位。

会计职称考试课：

《财务管理》、《会计中级实务》和《经济法》三个科目，

 

二、《存货》《固定资产》

1.【多项选择题】下列有关盘盈、盘亏的论断中错误的有（　）。
a.现金盘亏在扣除责任赔款后的净损失应列入“营业外支出”
b.存货盘亏的净损失属于营业利润范畴
c.固定资产盘亏属于重大前期差错，应进行追溯调整。
d.固定资产的盘盈应列入发现当期的“营业外收入”

【答案】abcd
【解析】现金盘亏在扣除责任赔款后列入“管理费用”；存货盘亏如果属于非常损失应列入“营业外支出”；固定资产盘盈属于重大前期差错，应进行追溯调整，而盘亏在扣除赔款后则列入当期损失。

 

2.【单项选择题】甲公司2014年4月以银行存款购入一台生产用设备，买价为200万元，增值税34万元，取得货物运输业增值税专用发票，运费20万元，增值税2.2万元，另付保险费1万元，均以银行存款支付。设备安装时挪用生产用原材料一批，成本40万元，进项税6.8万元，同时挪用本企业产品一批，成本50万元，市价80万元，增值税率为17%，安装过程中发生人工费5万元，专业人员服务费1万元，员工入岗培训费0.8万元。设备于8月1日达到预计可使用状态，则此固定资产的入账成本为（ ）万元。
　　a.317         b.373.6        c.371.4      d.315.6

【答案】a
【解析】固定资产的入账成本=200+20+1+40+50+5+1=317（万元）。

 

3.【单项选择题】资料同例1，如果甲公司购入的设备属于非生产经营用，则此设备的入账成本为（ ）万元。
　　a.317　　　　 b.373.6        c.371.4 　　　d.315.6

【答案】b
【解析】固定资产的入账成本=200+34+20+2.2+1+40+6.8+50+80×17%+5+1=373.6（万元）。

 

4.【单项选择题】甲公司系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2009年1月1日以分期付款方式购入一条需要安装的生产线，总价款为1000万元，分三次付款，2009年末支付300万元，2010年末支付400万元，2011年末支付300万元，市场利率为10%，税法规定，分期结款的购销方式下，在约定结款点，按约定结款额开出增值税专用发票。该生产线的安装期为1年，2009年末达到预定可使用状态。生产线安装过程中领用本公司所生产产品的实际成本为80万元，计税价格为90万元；另支付其他安装费用10万元。则该生产线完工后的入账价值为（　）万元。
　　a.1109.7　     b.1186.87   　c.1001.57     d.1016.87　

【答案】c　
【解析】

①该生产线未来付款额的折现额＝300÷（1+10%）1+400÷（1+10%）2+300÷（1+10%）3＝828.7（万元）；
②因赊购生产线产生的负债于工程期内派生的利息额＝828.7×10%＝82.87（万元）；
③生产线的最终完工成本＝828.7+82.87+80+10＝1001.57

 

5.【单项选择题】资料同前，该业务造成2010年末资产负债表上“长期应付款”的列报额为（　）万元。
　　a.700         b.351        c.272.73       d.611.57

【答案】c
【解析】

①2009年末的长期应付款的现值＝828.7×（1+10%）-300=611.57（万元）；
②2010年末长期应付款的现值＝611.57×（1＋10%）-400＝272.73（万元）。

 

6.【单项选择题】甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。2010年1月10日，为建造生产线购入工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为2 000 000元，增值税额为340 000元，款项已通过银行转账支付；1月20日，建造生产线领用工程物资1 800 000元；6月30日，建造生产线的工程人员职工薪酬合计为1 150 000元；6月30日，工程建设期间辅助生产车间为建造生产线提供的劳务支出合计为350 000元；
　　6月30日，工程完工后对工程物资进行清查，发现工程物资减少20 000元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿5 000元。剩余工程物资转用于甲公司正在建造的一栋职工宿舍；6月30日，生产线工程达到预定可使用状态并交付使用。则甲公司生产线的入账成本为（　）万元。
　　a.330　　　   b.350         c.364 　　　d.384

【答案】a
【解析】甲公司生产线的入账成本＝180＋115＋35＝330（万元）。　

 

7.【单项选择题】资料同前，6月30日，工程完工后对工程物资进行清查，发现工程物资损失时应列入营业外支出（　）元。
　　a.20 000       b.18 400       c.23 400     d.22 000

【答案】b
【解析】因为企业自身保管不善的原因造成工程物资盘亏、报废及毁损净损失，其对应的进项税额应列入损失，分录如下：
借：营业外支出—盘亏损失　　　　　　　　18 400
　　其他应收款—保管员　　 　　　　　　　5 000
　　贷：工程物资　　　　　 　　　　　　　　 20 000
　　　　应交税费—应交增值税—进项税额转出　 3 400

 

8.【多项选择题】下列有关固定资产入账成本的论断中，错误的有（　）。
a.甲公司2011年初赊购一台设备，总价款500万元，分别于2011年末和2012年末偿付250万元，则甲公司应按市场利率以未来付款额500万元的折现口径入账固定资产成本。
b.自营工程期内发生的工程物资盘亏损失如非意外灾害所致应计入工程成本
c.生产线试车期间生产的产品应将其生产成本计入工程成本，按其售价口径入账产品成本并同时冲减工程成本。
d.借款利息资本化部分如果发生兑付应归入投资活动中“购建固定资产支付的现金”项
e.盘盈固定资产的入账口径应采用重置完全成本

【答案】ade
【解析】备选项a，如果付款期限在3年以内，则不具融资性质，应以总价款500万元入账固定资产成本；备选项d，借款利息无论资本化还是费用化，只要兑付均应列入筹资活动中“偿付利息支付现金”项；备选项e，盘盈固定资产的入账标准应采用重置成本。

9.【单项选择题】甲公司为大中型煤矿企业，2009年初甲公司“专项储备—安全生产费”科目余额为30000万元。2009年按照原煤实际产量计提安全生产费1000万元。2009年以银行存款支付安全生产检查费50万元。2009年购入一批需要安装的用于改造和完善矿井瓦斯抽采等安全防护设备，取得增值税专用发票注明价款为20000万元，增值税为3400万元，立即投入安装，安装中应付安装人员薪酬30万元。2009年末安装完毕达到预定可使用状态。则甲公司2009年末“专项储备”的账面余额为（　）万元。
　　a.7 520     b.31 000        c.10 920       d.7 570

【答案】c
【解析】甲公司2009年末“专项储备”的账面余额

＝30 000＋1 000-50-（20 000＋30）＝10 920（万元）。

 

10.【单项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，该公司2006年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为85万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为8.5万元；支付安装工人工资12万元。该设备于2006年12月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，2007年该设备应计提的折旧额为（   ）。
   a.102.18万元      b.103.64万元      c.105.82万元      d.120.64万元

【答案】c
【解析】2007年该设备应计提的折旧额＝（500＋20＋50＋12）×10/55＝105.82（万元）

11.【单项选择题】2009年12月31日，某公司在对某项固定资产的账面价值进行检查时，发现存在减值迹象。该固定资产的原价为200万元，累计折旧为50万元，固定资产减值准备为20万元，预计尚可使用年限为5年。根据2009年12月31日的市场情况，如果将该固定资产予以出售，预计可获得的出售价款为90万元，清理费用3万元；如果继续使用该固定资产，未来5年可获得的未来现金流量现值为120万元。该固定资产的预计净残值为10万元。根据上述资料完成如下问题的解答

（1）2010年该固定资产应提折旧额为（　）万元。
　　a.22      b.15      c.20      d.12.5

【答案】a　
【解析】

①2009年末该固定资产的预计处置净额＝90-3＝87（万元）；
②2009年末该固定资产的未来现金流量折现额＝120（万元）；
③2009年末该固定资产的可收回价值为120（万元）；
④2009年末该固定资产的账面价值＝200-50-20＝130（万元）；
⑤应补提减值准备10万元；
⑥2010年该固定资产应提折旧额＝（120-10）÷5＝22（万元）。

（2）2010年末固定资产的折余价值为（　）万元。
　　a.90      b.128      c.110      d.120

【答案】b
【解析】2010年末固定资产折余价值＝200-50-22＝128（万元）。

 

12.【单项选择题】2010年5月1日甲公司对某生产线进行改良，工程开工当天，该生产线的账面原价为500万元，已提折旧200万元，已提减值准备为25万元。改良工程共发生人工费30万元，挪用生产用材料100万元，对应的进项税额为17万元，领用本企业的产品一批，成本为80万元，计税价为120万元，增值税率为17%，拆下的旧零件账面价值为26万元，工程于2010年10月1日达到预定可使用状态，改良后固定资产尚可使用寿命为4年，预计净残值为30万元，采用年数总和法提取折旧，该生产线于2012年10月1日卖掉，（不含增值税的）售价为260万元，假定无相关税费。则2010年10月1日改良后固定资产入账成本为（　）万元。
　　a.485　      b.459　      c.489 　    d.589

【答案】b
【解析】

2010年10月1日改良后的固定资产入账成本＝（500-200-25）＋30+100+80-26＝459（万元）。

 

13.【单项选择题】资料同前，该生产线的处置损益为（　）万元。
　　a.85.05      b.83.08       c.90.08      d.101.3

【答案】d
【解析】

①2010年11月1日至其出售时累计计提折旧额＝（459-30）×（4+3）÷（4+3+2+1）＝300.3（万元）；
②2010年末该固定资产的处置损益额＝260-（459-300.3）＝101.3（万元）。

 

14.【单项选择题】下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是（　）。
a.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应予以资本化
b.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式
c.企业生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出应计入当期管理费用
d.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，不应予以资本化

【答案】c
【解析】固定资产的大修理费用和日常修理费用，通常不符合确认固定资产的两个特征，应当在发生时计入当期管理费用或销售费用，不得采用预提或待摊的方式处理，对于规模较大的修理费用如果符合资本化条件则可以列支于“长期待摊费用”，所以，选项a.b错误；企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出予以资本化，作为长期待摊费用处理，在合理的期间内摊销，选项d错误。

 

15.【多项选择题】下列有关固定资产后续支出的论断中，错误的有（　）。
a.固定资产改良支出应计入固定资产成本
b.生产设备的大修理支出应计入当期管理费用
c.租入固定资产的改良支出应列入“长期待摊费用”
d.改良生产设备时领用了原材料，则原材料当初匹配的进项税应转入工程成本
e.满足资本化条件的融资租入固定资产的装修费用应计入固定资产成本，并按租期、装修周期和尚可使用期三者较短期分摊

【答案】abd
【解析】备选项a，无论改良支出还是修理支出只要满足资本化条件就要计入固定资产成本，否则列当期损益；备选项b，生产设备的大修理支出如果符合资本化条件应计入设备成本；备选项d，如果是生产设备领用原材料，其进项税是可以抵扣的。

16.【多项选择题】下列有关固定资产折旧的论断中，错误的有（　）。
a.在折旧期相同、会计采用加速折旧法、税务采用直线折旧法的前提下，固定资产匹配的暂时性差异属于可抵扣差异
b.固定资产减值后的折旧指标需重新测定，由此带来的变动属于会计估计变更
c.每到年末需针对性地检测固定资产的折旧期、净残值和折旧方法，一旦不合理，应及时调整，按会计估计变更进行会计处理
d.固定资产减值准备不可反冲
e.2013年初甲公司开始对某设备计提折旧，原价80万元，期限5年，无净残值，直线法折旧，2014年末可收回价值为30万元，折旧期不变，则2015年末的折余价值为20万元

【答案】be
【解析】备选项b，固定资产一旦发生减值应视为全新固定资产出现，由此带来的折旧政策的调整无关会计估计变更，更不会是会计政策变更；备选项e，2014年末固定资产折余价值＝80-80÷5×2＝48（万元），相比可收回价值30万元，应提减值准备18万元，并据此推算出2015年折旧＝30÷3＝10（万元），则2015年末的折余价值为＝80-16-16-10＝38（万元）。

 

17.【多项选择题】下列有关固定资产处置的论断中，正确的有（　）。
a.生产设备在处置时需代收销项税
b.某设备2013年末达到持有待售状态，原价20万元，累计折旧17万元，已提减值准备1万元，经测定其最新公允处置净额为1.5万元，则甲公司应据此提取0.5万元的减值损失，并自此不再提取折旧、不再测试减值
c.固定资产处置损失列支于“营业外支出”科目中
d.固定资产处置收益应归入投资活动中“处置固定资产收到现金”项

【答案】abc
【解析】选项d，列入“处置固定资产收到现金”项的是固定资产处置中的现金净流入量，与处置损益无关；