研发费用加计扣除政策

好消息！支持科技创新税前扣除力度又加码啦！（财政部  税务总局  科技部公告2022年第28号），借这个机会，大家一起来看一下新的研发费用加计扣除政策吧！

 一、政策基本规定

企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按研究开发费用的一定比例加计扣除。

二、不同企业计扣除幅度                  

1、一般企业：75%或175%

2018年1月1日——2022年09月30日

未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在上述期间再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。

形成无形资产的，在上述期间按照无形资产的175%在税前摊销。                

2、一般企业：100 %或200%

2022年10月1日——2022年12月31日

未形成无形资产计入当期损益的，按规定据实扣除的基础上，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，再按照实际发生额的100 %在税前加计扣除。

形成无形资产的，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，按照无形资产的200%在税前摊销。                   

3、制造业企业：100 %或200%

2021年1月1日起

未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100 %在税前加计扣除。

形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产的200%在税前摊销。            

4、科技型中小企业：100 %或200%

2022年1月1日起

未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100 %在税前加计扣除。

形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产的200%在税前摊销。

三、不适用加计扣除的行业

四、不适用加计扣除的活动

1.企业产品（服务）的常规性升级；

2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；

3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；

4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；

5.市场调查研究、效率调查或管理研究；

6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；

7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。

五、申报享受时间

企业10月份预缴申报第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时，可以自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。对10月份预缴申报期未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，可以在次年汇算清缴期间统一享受。

六、研发费用归集范围

1、人员人工费用

直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

2、直接投入费用

研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

3、折旧费用

用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

4、无形资产摊销

用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。

5、新产品费用

新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

6、其他相关费用

与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。