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57 金额由移动加权平均法计算，数量为股票退市/摘牌前的持仓数量私募股权基金公司注册地址变更，相关交易费用计入当期损益私募股权基金公司注册地址变更，
国债预发行投资科目，按照
交易场所、品种等分别设置
成本、估值等明细科目
进行核算
236 按结转的原计入该债券的公允价值变动损益金额确认，可能为贷方红字
117 金额按移动加权平均法计算，数量取成交数量
申购新发或增发股票时，于资产确认日按发行价格和获配
数量进行初始计量，取得时发生的相关交易费用计入当期损益
4、主要账务处理
（1）采用利率招标的首次发行国债的主要账务处理
以 T 日为国债招标日，T 日前特定期间的上交所交易日为
国债预发行交易日
（二）以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资的主要
账务处理38
1、初始确认
基金以收取合同现金流量为目标而持有债券/资产支持证
券，在对债券/资产支持证券投资的合同现金流进行合同现金流
量仅为本金及未偿付本金金额之利息的支付(SPPI)测试通过后
才能将其分类为以摊余成本计量的金融资产
124 按实际收到或应收的债券本金金额确认私募股权基金公司注册地址变更，
254 按轧差金额确认私募股权基金公司注册地址变更，
①每个计息日，计算当日利息
借：以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–应计利息
175
以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–利息调
整
176
贷：利息收入–债券/资产支持证券投资
177
②每个计息日，在债券或资产支持证券投资业务取得的利
息收入应税的情况下，计算当日应交税及附加税
53 金额=-0.01，无数量私募股权基金公司注册地址变更，
第四条 私募证券投资基金的初始实缴募集资金规模不得低于1000万元，不得通过投资者短期赎回基金份额等方式，规避前述实缴规模要求私募股权基金公司注册地址变更，
国债预发行交易中，证券登记结算有限责任公司（以
下简称“结算”）以证券账户为基础核算单位向结算参与
人收取的保证金，以“存出保证金”项目列报
除私募基金管理人、与其签署该基金代销协议的基金销售机构外，任何机构和个人不得展示和传递基金净值等业绩相关信息，证监会、协会另有规定的除外投资收益–差价收入–债券/资产支持证券投资
140
同时，将原计入该债券/资产支持证券的公允价值变动损益
转出
进行债券转托管交易时，于转托管成功日将转出债券的成
本、估值（减值）、应计利息等科目转至转入债券对应科
目项下，转托管发生的费用计入当期损益私募股权基金公司注册地址变更，
187 按兑付债券/资产支持证券投资面值比例结转的利息调整金额确认54
交易性债券投资–国债预发行投资–估值
234
投资收益–差价收入–债券投资–国债预发行
235
同时，将原计入该债券的公允价值变动损益转出
贷：投资收益–利息收入–债券/资产支持证券投资增
值税抵减131
贷：应交税费–应交税–贷款服务
②资金交收日
借：银行存款/结算备付金
贷：证券清算款132
4、债券/资产支持证券投资行权
127 按轧差金额确认
