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（五）基金成立 1 年以上，资产规模不低于 2 亿元人民币
(或者等值外币），不以内地市场为主要投资方向，在内地的
销售规模占基金总资产的比例不高于 80%私募证券通道产品代发，
277 数量取结转的股票/债券数量，金额按移动加权平均法计算私募证券通道产品代发，
核算债券或资产支持证券
交易过程中发生的交易费
用
57
支付给投资者
138 按移动加权平均法计算结转的债券投资估值或减值确认，根据实际情况确定借贷方向
核算股票账面成本与公允
价值变动50
1、基金投资国债预发行分类为以公允价值计量且其变动计
入当期损益的金融资产，以“交易性债券投资–国债预发行投
资”项目列报
149 按结转的原计入该卖出债券/资产支持证券投资的公允价值变动损益金额确认，可能为贷方
红字
通常情况下建议计入投资收益私募证券通道产品代发，
247 金额根据确认交割数量移动加权平均结转私募证券通道产品代发，
167 按轧差金额确认，根据实际情况确定借贷方向
34 按所配金额确认私募证券通道产品代发，债券/资产支持证券投资违约
148 按轧差金额确认私募证券通道产品代发，
单只私募证券投资基金投资于同一发行人及其关联方发行的债券资金总额，不得超过基金净资产的25%
（1）买入债券/资产支持证券投资（包括分销买入，配债
等交易）
①交易日
借：以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–面值
152
以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–应计利
息
153
152 数量取成交数量，金额按债券/资产支持证券投资面值进行确认货币市场基金持有的其他以摊余成本计量的金融
资产的减值处理参见对应的业务章节私募证券通道产品代发，
私募证券投资基金接受其他私募基金、资产管理产品投资，或者投资于其他私募基金、资产管理产品的，应当符合法律、行政法规、证监会规定的投资层级要求
贷：公允价值变动损益–国债预发行
236
贷：投资收益–差价收入–债券投资–国债预发行
于 T+1 日：
借：结算备付金
贷：证券清算款–T+1 清算款
借：银行存款
贷：结算备付金
（2）采用价格招标的续发行国债的主要账务处理
以 T 日为国债招标日，T 日前特定期间的上交所交易日为
国债预发行交易日
123 按实际交收的证券清算款确认
