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借：其他费用–证券组合费等
贷：证券清算款–证券组合费等77
2、港股通预付款、港股通备付金、风控资金等账户余额计
息、结息参照“存款与短期借款类业务”章节中关于计息、结
息的账务处理私募股权公司异常解除，61
贷：交易性股票/债券投资–成本
267
交易性股票/债券投资–估值
268
交易性债券投资–应计利息
269
证券清算款
270
应付交易费用
271
投资收益–股票/债券投资收益
272
同时，将原计入该股票或债券的公允价值变动损益转出私募股权公司异常解除，由于该类基金对于持
有债券/资产支持证券投资的计量仍为公允价值，因此无需考虑23
减值的计提
贷：公允价值变动损益–国债预发行
248
贷：投资收益–差价收入–债券投资–国债预发行
T 日，资金清算：
借：证券清算款–非 T+1 清算款
249
贷：证券清算款–T+1 清算款
250
T+1 日，资金交收：
借：证券清算款–T+1 清算款
贷：结算备付金
借：结算备付金
贷：银行存款
⑥国债预发行现金清算与交收
若发生国债预发行交易证券交收不足，则需对交收不足部
分进行现金结算，并向未能足额交付应付证券结算参与人收取
补偿金并支付给未能足额收到应收证券的结算参与人，再由其
244 数量为确认交割的数量，金额按轧差金额确认
120 按应付的交易费用确认
核算基金股票交易的备付
金和预付款第十六条 同一实际控制人控制的私募证券基金管理人的自有资金、管理的所有私募证券投资基金、担任投资顾问的资产管理产品合计持有单一上市公司发行的股票不得超过该上市公司可流通股票的30%，证监会、协会另有规定的除外在买入以摊余成
本计量的债券/资产支持证券投资时，于交易日按实际支付的价
款进行初始计量，取得时发生的相关交易费用计入债券/资产支
持证券投资成本，买入成本与债券/资产支持证券投资面值的差
额计入利息调整
贷：公允价值变动损益
122
贷：投资收益–差价收入–债券/资产支持证券投资
②资金交收日
借：银行存款/结算备付金
贷：证券清算款123
（2）债券/资产支持证券投资到期兑付/分次还本
①债券兑付日
根据兑付金额中的还本部分：
借：证券清算款/银行存款
124
贷：交易性债券/资产支持证券投资–成本
125
交易性债券/资产支持证券投资–估值
126
118 按移动加权平均法计算结转的债券/资产支持证券投资估值或减值确认，根据实际情况
确定借贷方向私募股权公司异常解除，
231 按轧差金额确认私募股权公司异常解除，
第十一条 私募基金管理人及私募证券投资基金不得通过设置增强资金、安全垫、费用返还等方式调节基金收益或者亏损，不得以自有资金认购的基金份额先行承担亏损等形式提供风险补偿
42 按轧差金额确认私募股权公司异常解除，
155 按应付的交易费用确认私募股权公司异常解除，价格偏离度等指标出现异常情形时应当按照基金合同约定及时向投资者披露，并按要求向证券交易场所报告
163 适用于实际确认的申购新债金额大于已经预交收的申购款的情况
利息调整
核算按摊余成本法核算的
货币市场基金持有的资产
支持证券的利息调整私募股权公司异常解除，
182 按实际收到利息与原计入应计利息或应收利息的金额的差额部分确认
254 按轧差金额确认
139 按应付的交易费用确认
