【涨知识】一文辨析兼营行为和混合销售

上海秦苍财税集团 2024年12月13日 13:31 上海

申税小微，我们企业最近发生一项业务，但无法区分是混合销售还是兼营行为，能不能帮我判断一下呢？

您好，企业在生产经营过程中，经常会涉及多个应税项目，到底按照混合销售还是兼营行为，需要结合企业具体经营的活动来进行区分。下面，申税小微带大家一起了解兼营行为和混合销售的不同点吧~

概

念

区

分

兼营行为

在经营过程中，既包括销售货物和加工修理修配劳务、又包括销售服务、无形资产和不动产的行为，适用不同税率或征收率，属于兼营行为。。

纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

温馨提示

纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。

混合销售

一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。

从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

注意

从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户。

特殊情况

01

纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

02

一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

温馨提示

纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

区

分

点

总

结

识别点一

混合销售

兼营行为

销售行为必须是一项，该项行为必须既涉及服务又涉及货物

存在着不同类别的经营项目，但不是在同一项销售行为中发生

识别点二

混合销售

兼营行为

提供的服务与货物之间存在关联从属关系。

不同经营项目之间是相互独立的。

举例说明

混合销售

兼营行为

生产货物的单位，在销售货物的同时附带运输，其销售货物及提供运输的行为属于混合销售行为，所收取的货物款项及运输费用应一律按销售货物即13%的税率计算缴纳增值税。

小李到商场买好电脑，之后又在商场吃了一顿饭。商场既销售商品，又提供餐饮服务，餐饮服务不以销售商品为前提条件，属于独立的应税行为。所以，商品按照13%的税率，餐饮按照6%的税率计算缴纳增值税。

政策依据

1.《财政部 国家税务总 局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

2.《中华人民共和国增值税暂行条例》

3.《国家税务总 局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总 局公告2017年第11号）

4.《国家税务总 局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总 局公告2018年第42号）

来源：上海税务

您为什么选择上海秦苍财务集团

因为注册公司流程比较复杂、自己又没时间，找秦苍财务，合作方式简便，办理业务快，服务既高效、又专业。

因为创业之路“坑太多”，易被骗，秦苍财务专为“填坑”而生，找秦苍财务，轻松愉快不被“坑”，信任成就合作。

因为担心财务税务出问题，会对公司未来有影响，秦苍财务不仅仅把账给您做好，更重要的是会给您专业的工商、财税建议，让您专心经营好公司，赚的盆满钵满。

因为公司不想经营了，注销流程太复杂，被非正常、经营异常、吊销后，不想有信誉污点，秦苍财务可以帮您解决这些困难，让您没有后顾之忧。

上海秦苍财务集团有限公司

核心业务：

注册公司、外资公司、财务外包、财务咨询、代理记账、工商变更、企业注销、地址迁移等