税收是投资一个国家重要的成本要素，税率的高低直接影响企业的成本。那么，意大利税率是多少？税收制度如何？税收政策又是怎样？企业所得税和个人所得税税率高不高？环球印象意大利事业部通过对意大利多年的市场调研经验，现在全方面介绍意大利企业所得税、个人所得税、增值税、印花税、关税等等。
意大利的税种主要分为直接税和间接税，其中直接税包括企业所得税(IRES)、工商业地税(IRAP)和个人所得税(IRPEF)；间接税包括增值税(IVA)、遗产和赠与税、注册税、地方税和数字税
企业所得税
企业所得税(IRES)的计税基础主要分为以下两种情况：
(1)在意大利注册或在意大利有行政办公室或主营业务的公司或其他私人和公共实体，采用世界范围性税收原则，对在意大利和境外的总净收入征收所得税。
(2)在意大利没有注册或行政办公室的公司和实体(法人或其他主体)，采用区域性税收原则，对在意大利获得的总净收入征收所得税。
税率：根据意大利税收协定，股息、利息所得的预提所得税率为10%，特许权使用费所得的预提所得税率为15%。如有常设机构的意大利非居民企业就其取得与常设机构有实际联系的境内境外收入缴纳企业所得税，税率为24%，与意大利居民企业公司所得的税率一致。纳税期一般为12个月。
纳税主体：
(1)在意大利有股份资本的有限责任公司、合作公司和互助保险公司。
(2)在意大利的除公司和信托公司以外的公共和私人商业机构。
(3)在意大利的除公司和信托机构以外的公共和私人非商业机构。
(4)具有或不具有法人资格的非居民公司和机构，包括信托基金，涉及在意大利产生的收入或在意大利有分支机构。
可扣除费用：企业应纳税所得额是根据意大利会计准则编制的法定财务报表或年度账目中规定的税率进行计算，在全球范围内确定的。
(1)国外产生的收入会产生应纳税所得额，为了避免双重征税，在特定限制下，任何在来源地预扣的外国税款都可以从意大利应付税款净额中扣除。
(2)为了计算应纳税所得额，必须考虑到有各种各样的费用可以从损益表中扣除。有些费用是完全可扣除的，有些是部分可扣除的，有些是不可扣除的。
(3)作为一般原则，开展公司活动所产生的所有费用都可以从预算中完全扣除。如果这些费用中有一部分是为私人目的而产生的，则只有损益表中登记的成本才可用于税务目的扣除。表2-3提供了一些可扣除费用及其可扣除程度的系列
工商业地税
税率：工商业地税(IRAP)是在该地区进行生产活动应缴纳的税。非意大利居民公司只需要对其在意大利常设机构的产值缴纳工商业地税；无常设机构非居民企业不缴纳工商业地税。各大区税率略不同，一般在3.9%左右，且大区政府有权在本行政区域将该税率上调1%。
纳税主体：
(1)常驻商业公司和机构，以及具有或不具有法律地位的任何类型的非常驻公司和机构。
(2)联名合伙企业、有限合伙企业以及从事艺术和专业服务的合伙企业和专业协会。
(3)获得农业收入的农业生产者(个人或群体)，其中不包括免征增值税的主体。
(4)公共和私营非商业机构和公共行政部门。
(5)获得公司收入的个人以及从个体经营中获得收入的个人。工商业地税不适用于共同投资基金、养老金、欧洲经济利益集团(EEIG)和上门推销员。对于不在意大利居住的人，只有在通过常设机构进行至少3个月的活动后，才需要缴纳工商业地税。
纳税时间：就工商业地税而言，必须在与收入申报表相同的截止日期前起草并提交年度申报表
个人所得税
纳税依据：个人所得税(IRPEF)是向纳税人(无论是否意大利居民)对其在意大利或意大利以外就任何来源取得的收入(无论是现金或实物)征收的一种税。对非本国居民，应就其在意大利取得的收入或与其在意大利的财产有关的收入征收个人所得税
个人所得税税率
税率：个人所得税按照年收入超额累进税率征税，具体税率见表2-4。除了计算的税款，还必须向纳税人居住的地方当局(地区和市政当局)支付两笔额外款项：1.73%至3.33%之间的地区附加税(由地区政府每年确定)；由州政府每年确定并在全国范围内适用的第一税率和由各市确定的每年不超过0.8%的第二税率组成的市政附加税(在某些情况下，税率可能再提高0.3%)。
纳税主体与税基：
(1)居住在意大利境内的居民的全部收入。
(2)不居住在意大利境内的居民，仅指在意大利产生的收入。
对于不居住在意大利境内的居民来讲，以下收入被视为在意大利产生的收入。税基等于以下收入的总和，不包括免税收入和预扣税收入。
●从意大利的不动产取得的收入。
●从国家、居民或非驻在实体在当地的分支机构获得的资本收入。
●在意大利提供劳务所得。
●在意大利的自由职业者所得。
●通过常驻意大利的机构获得的营业收入。
●在意大利实施的行为或在意大利的财产的其他收入(来源于合伙中的份额和有限责任公司中的股权的收入视为在意大利所得收入，而公司股份仅指股票凭证在意大利境内的情况下视为在意大利获得的收入)。
●个人售出位于意大利持续经营的企业而获得的资本收入。
●非意大利居民合伙人从意大利的合伙中获得的收入。
●从意大利居民实体或非居民实体驻当地的分支机构获得的养老金和特许权使用费所得。
●在意大利进行艺术和演出活动所得
增值税
增值税是对商品和服务的“增值”征收的消费税，特别是对生产和贸易不同阶段中商品或服务的增值征收的税。
2019—2021年增值税税率变动情况
纳税主体：根据增值税制度规定，在意大利境内销售商品或提供服务的纳税人应缴纳增值税。
税率：2019年，增值税的普通税率是22%。除了普通税率之外，还有3种降低的税率，即10%、5%和4%，以及一些“不征税”业务的“零”税率，包括货物出口、提供某些国际服务或与国际贸易有关的服务、向另一个欧盟成员国转让货物、提供与向另一个欧盟成员国转让货物有关的某些服务。2018年预算法规定，从2019年开始提高增值税税率
纳税条件：如果满足以下要求，则交易需缴纳增值税：
(1)必须有货物转移或提供服务。
(2)必须在经营业务或从事艺术和专业活动范围内进行经营。
(3)经营活动必须在意大利境内进行，但不包括意大利领土内的利维尼奥市，意大利坎比昂市和卢加诺湖区域。
纳税时间：与日历年度相关的年度增值税申报表必须在下一个纳税年度的4月底之前提交。一般来说，结算按月、季度或次年进行。按月支付的纳税人必须在与结算有关的月份的下一个月的第16天之前缴纳税款，或者在季度结算的情况下，在季度结束后的第2个月的第16天之前缴纳税款。对于Zui后一个年度季度，缴款截至日期是次年3月16日
遗产和赠与税
遗产和赠与税根据财产转让的价值征收，税率为4%~8%不等。如果转让的财产是不动产，还需要额外征收1%的土地登记税和2%的抵押税。如果将公司或其股份转让给配偶或直系后代，则可以免交遗产和赠与税，但是规定受赠人或继承人从受让或继承之日起需要至少持有股份或保持公司经营5年。
注册税
税率：注册税适用税率从0.5％到15％不等，Zui低应缴税额为67欧元。但是，对于同一类型的合同，应缴纳200欧元的固定税。
纳税条件：注册税在以下情况下缴纳：
(1)在意大利境内形成的特定的合同。
(2)在意大利境内、境外达成的涉及意
大利境内商业企业或不动产的转让与租赁业务的合同。
征税基础和税率根据相关合同的性质以及当事人的状况确定。如果是不动产转让，则还需另外缴纳土地登记税和抵押税，在公共注册机关办理正式书面手续时缴纳
地方税
地方税由3个税种组成：房地产税 (IMU)、城市建设维护税(TASI)和垃圾税 (TARI)。所有在意大利境内的房地产所有权人(居民或非居民)每年必须缴纳房地产税。税基是由地籍处按照不动产种类和级别确定的地籍收益估价乘以给定的法定乘数得出的值。房地产税的法定税率是0.76%，实际税率则由不动产所在地市政府在法定税率的基础上下浮动0.3%的范围内自行确定。目前，意大利各地城市建设维护税(TASI)和垃圾税(TARI)的收税标准有所不一
数字税
意大利议会通过的“数字税”从2020年1月1日起实施，意大利将对一些全球营收超过7.5亿欧元，其中在意大利营收超550万欧元的科技公司征收3%的数字税。
纳税条件：该税适用于来自以下服务供应的收入：
(1)在数字界面上放置广告，并以该界面的用户为受众目标。
(2)提供一个多边数字接口，使用户能够相互联系和互动，并促进商品或服务的直接供应。
(3)传输由用户收集并通过使用数字接口生成的数据。
纳税时间：纳税期与日历年一致。
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