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77 按应付金额确认私募基金股权公司通道，62
交易性债券投资–应计利息
279
证券清算款–现金替代款
280
证券清算款–现金差额
281
证券清算款
282
应付交易费用
283
投资收益–股票/债券投资收益
284
同时，将原计入该股票或债券的公允价值变动损益转出私募基金股权公司通道，
交易费用–按照各类应付
交易费用进行明细核算
250 等于金额 251，资金结算价格按实际成交价格
120 按应付的交易费用确认
核算基金持有的权证账面
成本与公允价值变动50
1、基金投资国债预发行分类为以公允价值计量且其变动计
入当期损益的金融资产，以“交易性债券投资–国债预发行投
资”项目列报
（1）买入债券/资产支持证券投资（包括分销买入，配债
等交易）
①交易日
借：以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–面值
152
以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–应计利
息
153
152 数量取成交数量，金额按债券/资产支持证券投资面值进行确认
贷：公允价值变动损益
128
贷：投资收益–差价收入–债券/资产支持证券投资
根据兑付金额中的利息部分：
借：证券清算款/银行存款
129
贷：交易性债券/资产支持证券投资–应计利息
投资收益–利息收入–债券/资产支持证券投资
130
若实际收到利息与原计入应计利息或应收利息的金额存在
差异，且该差额利息收入应税的情况下，计算当日应交税
及附加税私募基金股权公司通道，接受赎回申请、延缓支付赎回款项、收取短期赎回费等流动性管理措施私募基金股权公司通道，债券/资产支持证券投资回售资金发放日根据回售价格
按债券兑付进行核算
香港互认基金管理人、代理人及基金销售机构应当就对基
金持有人的持续服务责任、反洗钱义务履行及责任划分等进行
约定私募基金股权公司通道，
147 按回售比例移动加权平均法计算结转的债券投资估值或减值确认，根据实际情况确定
借贷方向私募基金股权公司通道，
224 根据收盘收益率计算出债券的理论估值价格作为估值价格
贷：公允价值变动损益
141
贷：投资收益–差价收入–债券/资产支持证券投资
（2）债券/资产支持证券投资回售行权
①债券回售申报确认日
借：交易性债券/资产支持证券投资–估值
142
贷：公允价值变动损益
或
贷：交易性债券/资产支持证券投资–估值
143
贷：公允价值变动损益
②债券回售资金发放日
根据回售金额中的本金部分：
借：证券清算款/银行存款
144
投资收益–交易费用
145
贷：交易性债券/资产支持证券投资–成本
146
交易性债券/资产支持证券投资–估值
147
140 按轧差金额确认
（1）买入债券/资产支持证券投资（包括分销买入，配债
等交易）
①交易日
借：交易性债券/资产支持证券投资–成本
85
投资收益–交易费用
86
交易性债券/资产支持证券投资–应计利息
87
贷：应付交易费用
88
证券清算款/银行存款
89
②资金交收日
借：证券清算款90
85 数量取成交数量，金额轧差确认私募基金股权公司通道，
私募基金管理人及其员工跟投本管理人管理的私募证券投资基金的，其份额锁定期不得少于6个月
246 数量为确认交割的数量，金额根据确认交割数量移动加权平均结转
③派息除权日
借：证券清算款
109
贷：交易性债券/资产支持证券投资–应计利息
④资金交收日
借：银行存款/结算备付金
贷：证券清算款110
投资收益–利息收入–债券/资产支持证券投资
税抵减
111
⑤若实际收到利息与原计入应计利息或应收利息的金额存
在差异，且该差额利息收入应税的情况下，计算当日应交
税及附加税
