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68 金额按结转的转板前股票投资成本确认，数量按转板后登记的数量确认资本证券市场金融工具，
287 金额 = 各成分券 应收申购退补款金额，根据实际情况确定借贷方向资本证券市场金融工具，
核算债券或资产支持证券
交易过程中发生的交易费
用
235 按轧差金额确认
贷：投资收益–利息收入–债券/资产支持证券投资增
值税抵减107
贷：应交税费–应交税–贷款服务
108
附加税的会计处理参见“基金费用、收益分配等其他业务”
章节中的计提附加税部分
1031 存出保证金
按照保证金的类别以及存
放单位或交易场所等进行
明细核算
212 按摊余成本和实际利率计算确认利息收入金额
155 按应付的交易费用确认
92 按应缴申购款（保证金）金额确认资本证券市场金融工具，
245 确认交割部分证券对应的付息周期内起息日至招标日的应计利息金额资本证券市场金融工具，在持有期间，每个估值日评估其信用风险自初始
确认后是否已显著增加，分别计量损失准备、确认预期信用损
失及其变动
45 金额按吸收方股票当日公允价值和转换后数量确认资本证券市场金融工具，债券/资产支持证券投资违约
148 按轧差金额确认资本证券市场金融工具，
（四）国债预发行交易业务
国债预发行交易，是指在记账式国债招标日前特定期间进
行交易，并在国债招标完成后进行交收的债券买卖行为
除私募基金管理人、与其签署该基金代销协议的基金销售机构外，任何机构和个人不得展示和传递基金净值等业绩相关信息，证监会、协会另有规定的除外投资收益–差价收入–债券/资产支持证券投资
140
同时，将原计入该债券/资产支持证券的公允价值变动损益
转出
2209 应付交易费用
按照各类应付交易费用进
行明细核算资本证券市场金融工具，
①每个计息日，计算当日利息
借：以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–应计利息
175
以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–利息调
整
176
贷：利息收入–债券/资产支持证券投资
177
②每个计息日，在债券或资产支持证券投资业务取得的利
息收入应税的情况下，计算当日应交税及附加税私募基金管理人应当与投资者利益保持一致，不得在合同中约定不公平或者不合理的业绩报酬相关条款，不得采用对自身明显有利或者过度激励的计提方式为确保有序衔接过渡和《运作指引》顺利实施，现将有关事项公告如下：
一、《运作指引》施行前已备案私募证券投资基金适用《运作指引》第四条规定
