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62 按轧差金额确认资本证券市场金融工具，
280 按申购确认的现金替代款确认资本证券市场金融工具，
利息调整
核算以摊余成本计量的债
券的利息调整
231 按轧差金额确认
贷：公允价值变动损益
122
贷：投资收益–差价收入–债券/资产支持证券投资
②资金交收日
借：银行存款/结算备付金
贷：证券清算款123
（2）债券/资产支持证券投资到期兑付/分次还本
①债券兑付日
根据兑付金额中的还本部分：
借：证券清算款/银行存款
124
贷：交易性债券/资产支持证券投资–成本
125
交易性债券/资产支持证券投资–估值
126
118 按移动加权平均法计算结转的债券/资产支持证券投资估值或减值确认，根据实际情况
确定借贷方向 三、主要账务处理
（一）初始确认
买入股票资产时，于交易日按公允价值进行初始计量，取
得时发生的相关交易费用计入当期损益
贷：投资收益–利息收入–债券/资产支持证券投资增
值税抵减213
210 债券（非贴现债）/资产支持证券投资按票面利率计算确定应计利息，按摊余成本法核算的
贴现债应计利息为 0债券/资产支持证券投资本金或利息兑付违约和回购违约本
身不足以构成金融资产终止确认的条件
124 按实际收到或应收的债券本金金额确认资本证券市场金融工具，
249 金额为 T 日前特定期间的每个上交所交易日累计的非 T+1 清算款发生额资本证券市场金融工具，
205 按实际收到或应收的债券利息金额确认
41 适用于相关应付交易费用（若有）的列支资本证券市场金融工具，
163 适用于实际确认的申购新债金额大于已经预交收的申购款的情况资本证券市场金融工具，
225 包含预发行交易履约保证金和价差保证金两部分
除私募基金管理人、与其签署该基金代销协议的基金销售机构外，任何机构和个人不得展示和传递基金净值等业绩相关信息，证监会、协会另有规定的除外投资收益–差价收入–债券/资产支持证券投资
140
同时，将原计入该债券/资产支持证券的公允价值变动损益
转出
1021 结算备付金
按照不同证券登记结算机
构、期货公司、证券公司等
进行明细核算资本证券市场金融工具，41
以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–应
计利息
173（转出债券）
应付交易费用174
2、后续计量
（1）持有以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资期间，
每日按票面价值与票面利率计算应计利息、并按实际利率与账
面余额计算利息收入，差额计入债券/资产支持证券投资利息调
整科目
241 按移动加权平均法逐日结转
112 贷方红字
