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69 按结转的转板前股票投资估值确认，根据实际情况确定借贷方向场外期权523金融工具，
1102 交易性股票投资
按照成本和估值进行
明细核算场外期权523金融工具，
90 按实际交收的证券清算款确认
243 以国债预发行的公允价值作为估值价格通常情况下建议计入投资收益季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，
国家统一的会计制度另有规定的除外本段仅列示
按摊余成本法核算的货币市场基金后续计量和存在的特殊业务在买入以摊余成
本计量的债券/资产支持证券投资时，于交易日按实际支付的价
款进行初始计量，取得时发生的相关交易费用计入债券/资产支
持证券投资成本，买入成本与债券/资产支持证券投资面值的差
额计入利息调整
103 按转出债券所包含的应计利息金额确认场外期权523金融工具，
253 根据交收不足部分的证券数量移动加权平均结转场外期权523金融工具，
186 数量取实际兑付的数量，金额按实际兑付的债券/资产支持证券投资面值确认
42 按轧差金额确认场外期权523金融工具，
（二）以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资的主要
账务处理38
1、初始确认
基金以收取合同现金流量为目标而持有债券/资产支持证
券，在对债券/资产支持证券投资的合同现金流进行合同现金流
量仅为本金及未偿付本金金额之利息的支付(SPPI)测试通过后
才能将其分类为以摊余成本计量的金融资产场外期权523金融工具，理论估值价格计算公式同注释52
贷：公允价值变动损益一国债预发行
③国债预发行期间保证金收取及返还
T 日前特定期间的上交所交易日至 T 日：
借：存出保证金–价差保证金
225
贷：结算备付金
借：结算备付金
贷：银行存款
④国债预发行最后交易日保证金返还
最后交易日，保证金返还交收：
借：结算备付金
贷：存出保证金–价差保证金
借：银行存款
贷：结算备付金
⑤国债预发行交易资金清算与交收
T 日，预发行交易交割确认：
借：交易性债券投资–上交所国债–成本
贷：交易性债券投资–国债预发行投资–成本
226
交易性债券投资–国债预发行投资–估值
227
同时，将原计入该债券的公允价值变动损益转出
当违
约债券/资产支持证券投资满足《企业会计准则》中对于金融资
产终止确认的条件时，对该债券/资产支持证券投资进行终止确
认
84 本科目核算相关以摊余成本计量的资产支持证券投资预期信用损失准备总额，可不按照减值
阶段设置明细科目，而在台账中分阶段列示各项以摊余成本计量的资产支持证券投资减值准备
的明细金额场外期权523金融工具，45
投资收益–差价收入–债券/资产支持证券投资
198
②资金交收日
借：银行存款/结算备付金
贷：证券清算款199
4、债券/资产支持证券投资行权
对于行使回售权的债券，于债券回售申报确认日无需做特
殊处理57
支付给投资者
139 按应付的交易费用确认
