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私募基金管理人应当履行受托管理职责，不得由投资者、第三方下达投资指令或者负责投资运作，不得为投资者、证券发行人、金融机构、其他私募基金管理人、资产管理产品以及其他私募基金等第三方提供规避投资范围、杠杆约束、投资者门槛等监管要求的通道服务场外期权523金融工具，
借：交易性基金投资–成本
289
投资收益–交易费用
290
贷：交易性商品现货合约投资–成本
291
交易性商品现货合约投资–估值
292
证券清算款
293
应付交易费用
294
投资收益–商品现货合约投资收益
295
同时，将原计入该商品现货合约投资的公允价值变动损益
转出场外期权523金融工具，
用于核算和反映基金持有
债券或资产支持证券的信
用减值损失
第二十五条 开放式私募证券投资基金的基金合同中应当明确约定基金巨额赎回和连续巨额赎回的认定标准、赎回顺序、赎回价格确定、赎回款项支付、告知投资者方式，以及投资者大额赎回的预约申请等事宜，相关约定应当符合公平、合理的原则
附件：私募证券投资基金运作指引贷：银行存款/结算备付金
（2）债券申购（网上申购、网下申购）
①申购款确认日
91
借：证券清算款–新债申购款
贷：证券清算款/银行存款
92
②资产确认日
借：交易性债券/资产支持证券投资–成本
93
交易性债券/资产支持证券投资–应计利息
94
投资收益–交易费用
95
证券清算款–退款/银行存款
96
贷：证券清算款–新债申购款
97
证券清算款–补款/银行存款
98
应付交易费用
99
（3）债券转托管
100
①转托管成功日
借：交易性债券/资产支持证券投资–成本（转入债券）
交易性债券/资产支持证券投资–估值（转入债券）
交易性债券/资产支持证券投资–应计利息（转入债券）
91 确认缴款金额当日
公司行为以及发生证券组
合费形成的应收、应付款
项数据根据结算下发的结算明细文件
中交易保证金收取和返还金额，根据实际情况确定借贷方向
159 按应缴申购款（保证金）确认
129 按实际收到或应收的债券利息金额确认场外期权523金融工具，
233 数量为交收不足部分的证券数量，金额根据交收不足部分的证券数量移动加权平均结转场外期权523金融工具，
193 数量取实际卖出数量，金额按卖出债券/资产支持证券投资的面值确认
23 按余额结转场外期权523金融工具，
161 金额为中签债券所包含的应计利息（若有）
162 适用于实际确认的申购新债金额小于已经预交收的申购款的情况场外期权523金融工具，
225 包含预发行交易履约保证金和价差保证金两部分
在买入以摊余成
本计量的债券/资产支持证券投资时，于交易日按实际支付的价
款进行初始计量，取得时发生的相关交易费用计入债券/资产支
持证券投资成本，买入成本与债券/资产支持证券投资面值的差
额计入利息调整
二、会计科目设置
编号 会计科目名称 明细科目设置 核算内容
1002 银行存款
按照存款种类设置银行存
款明细科目场外期权523金融工具，
190 按实际收到利息与原计入应计利息或应收利息的金额的差额部分确认
私募基金管理人、私募基金托管人应当按照要求向协会报送预警线、止损线相关情况
119 按卖出价款中包含的应计利息（若有）确认
