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66 金额按移动加权平均法计算，数量取重新上市/挂牌数量场外期权523金融工具，
296 按结转的原计入该商品现货合约的公允价值变动损益金额确认，可能为贷方红字场外期权523金融工具，
应计利息
核算除已到付息期未领取
的利息以外债券投资应收25
编号 会计科目名称 明细科目设置 核算内容
取的利息
私募基金管理人经与私募基金托管人协商，在确保公平对待投资者前提下，可以根据法律、行政法规、证监会和协会规定以及基金合同约定，采取延期办理巨额赎回申请、暂停贷：投资收益–差价收入–债券投资–国债预发行
T 日，资金清算：
借：证券清算款–非 T+1 清算款
229
贷：证券清算款–T+1 清算款
230
投资收益–差价收入–债券投资–国债预发行
231
T+1 日，资金交收：
借：证券清算款–T+1 清算款
贷：结算备付金
借：结算备付金
贷：银行存款
⑥国债预发行现金清算与交收
若发生国债预发行交易证券交收不足，则需对交收不足部
分进行现金结算，并向未能足额交付应付证券结算参与人收取
补偿金并支付给未能足额收到应收证券的结算参与人，再由其
支付给投资者终
止确认的债券/资产支持证券投资成本按移动加权平均法于交
易日结转
（八）通常情况下，对基金未分配利润的未实现部分，包
括基金经营活动产生的未实现收益，以及基金份额交易产生的
未实现损益平准金，不进行分配
223 按结转的原计入该债券的公允价值变动损益金额确认，可能为贷方红字36
投资收益–差价收入–债券/资产支持证券投资
148
同时，将原计入该债券/资产支持证券的公允价值变动损益
转出
108 当日应交税＝ROUND(当日“投资收益-利息收入”科目的贷方发生额÷（1+征收率）×
征收率,2)
109 按付息期间应计利息确认场外期权523金融工具，
⑤国债预发行交易资金清算与交收
T 日，预发行交易交割确认：
239 实际成交金额—经手费场外期权523金融工具，
182 按实际收到利息与原计入应计利息或应收利息的金额的差额部分确认
43 按结转的原计入被收购股票的公允价值变动损益金额确认，可能为贷方场外期权523金融工具，私募基金托管人应当配合执行并督促私募基金管理人及时按要求办理基金清算等事宜场外期权523金融工具，
218 国债预发行试点期间经手费暂免收取，若有变动，按结算收费标准和清算方式执
行
159 按应缴申购款（保证金）确认
利息调整
核算以摊余成本计量的资
产支持证券的利息调整场外期权523金融工具，
171 按转出数量移动加权平均计算结转的债券投资利息调整金额确认
贷：公允价值变动损益–国债预发行
贷：投资收益–差价收入–债券投资–国债预发行
②国债预发行投资每日估值
借：交易性债券投资–国债预发行投资–估值
243
贷：公允价值变动损益–国债预发行
③国债预发行期间保证金收取及返还
同利率招标的首次发行国债
特此公告
