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借：其他费用–证券组合费等
贷：证券清算款–证券组合费等77
2、港股通预付款、港股通备付金、风控资金等账户余额计
息、结息参照“存款与短期借款类业务”章节中关于计息、结
息的账务处理场外期权公司523资质办理，
私募基金托管人应当按照证监会、协会要求提供私募证券投资基金运作相关信息场外期权公司523资质办理，
应计利息
核算除已到付息期未领取
的利息以外债券投资应收25
编号 会计科目名称 明细科目设置 核算内容
取的利息
贷：公允价值变动损益–国债预发行
236
贷：投资收益–差价收入–债券投资–国债预发行
于 T+1 日：
借：结算备付金
贷：证券清算款–T+1 清算款
借：银行存款
贷：结算备付金
（2）采用价格招标的续发行国债的主要账务处理
以 T 日为国债招标日，T 日前特定期间的上交所交易日为
国债预发行交易日
贷：公允价值变动损益
128
贷：投资收益–差价收入–债券/资产支持证券投资
根据兑付金额中的利息部分：
借：证券清算款/银行存款
129
贷：交易性债券/资产支持证券投资–应计利息
投资收益–利息收入–债券/资产支持证券投资
130
若实际收到利息与原计入应计利息或应收利息的金额存在
差异，且该差额利息收入应税的情况下，计算当日应交税
及附加税
核算存入银行或其他金融
机构的各种款项
2、国债招标日闭市后，结算对预发行交易进行证券交
收及资金清算交收，国债预发行交收产生的损益以“投资收益
–债券投资–国债预发行”项目列报债券/资产支持证券投资本金或利息兑付违约和回购违约本
身不足以构成金融资产终止确认的条件
108 当日应交税＝ROUND(当日“投资收益-利息收入”科目的贷方发生额÷（1+征收率）×
征收率,2)
109 按付息期间应计利息确认场外期权公司523资质办理，
④国债预发行最后交易日保证金返还
同利率招标的首次发行国债场外期权公司523资质办理，
196 按卖出价款中包含的应计利息确认
50 金额=-0.01，无数量场外期权公司523资质办理，
159 按应缴申购款（保证金）确认场外期权公司523资质办理，私募基金管理人管理的所有私募证券投资基金投资于同一债券的数量，不得超过该债券存续数量的10%，因发行人行使赎回选择权或者进行债券购回，以及其他持有人行使回售选择权导致的被动超标除外
163 适用于实际确认的申购新债金额大于已经预交收的申购款的情况
核算预发行交易期间收取
的履约保证金和价差保证
金场外期权公司523资质办理，
196 按卖出价款中包含的应计利息确认
249 金额为 T 日前特定期间的每个上交所交易日累计的非 T+1 清算款发生额
五、证券期货经营机构私募资产管理计划运作管理另有规定的，从其规定
