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借：交易性股票投资–成本64
交易性股票投资–估值65
公允价值变动损益–股票
贷：其他交易性金融资产–退市/摘牌股票–成本66
其他交易性金融资产–退市/摘牌股票–估值增
值
公允价值变动损益–退市/摘牌股票67
11、股票转板
借：交易性股票投资–成本68
交易性股票投资–估值69
公允价值变动损益–股票
贷：交易性股票投资–成本70
交易性股票投资–估值
公允价值变动损益–股票71
12、股票欺诈发行先行赔付
借：银行存款/券商保证金
贷：投资收益–股票投资收益72
13、退市转板上市
64 金额按结转的股票投资成本确认，数量按重新上市/挂牌后登记的数量确认私募证券公司异常解除，
273 按结转的原计入该股票或债券的公允价值变动损益金额确认，可能为贷方红字私募证券公司异常解除，
核算在债券或资产支持证
券交易中应付的相关费用
私募基金管理人应当与投资者利益保持一致，不得在合同中约定不公平或者不合理的业绩报酬相关条款，不得采用对自身明显有利或者过度激励的计提方式
五、证券期货经营机构私募资产管理计划运作管理另有规定的，从其规定
（十一）财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和其
他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料
4、主要账务处理
（1）采用利率招标的首次发行国债的主要账务处理
以 T 日为国债招标日，T 日前特定期间的上交所交易日为
国债预发行交易日
149 按结转的原计入该卖出债券/资产支持证券投资的公允价值变动损益金额确认，可能为贷方
红字
138 按移动加权平均法计算结转的债券投资估值或减值确认，根据实际情况确定借贷方向私募证券公司异常解除，
贷：公允价值变动损益–国债预发行
贷：投资收益–差价收入–债券投资–国债预发行
②国债预发行投资每日估值
借：交易性债券投资–国债预发行投资–估值
243
贷：公允价值变动损益–国债预发行
③国债预发行期间保证金收取及返还
同利率招标的首次发行国债私募证券公司异常解除，
185 按兑付债券/资产支持证券投资面值比例结转的减值准备金额确认
当吸收方股票当日公允价值难以获得时，
可按被吸收股票当日公允价值确认私募证券公司异常解除，在买入以摊余成
本计量的债券/资产支持证券投资时，于交易日按实际支付的价
款进行初始计量，取得时发生的相关交易费用计入债券/资产支
持证券投资成本，买入成本与债券/资产支持证券投资面值的差
额计入利息调整私募证券公司异常解除，
国债、银行票据、政策性金融债、地方债券、可转换债券、可交换债券等证监会、协会认可的投资品种可以不受本条前三款规定的投资比例限制（三）按摊余成本法核算的货币市场基金持有的债券/资
产支持证券投资的主要账务处理
对于按摊余成本法核算的货币市场基金，其持有的债券/
资产支持证券投资的初始确认、终止确认、行权的账务处理方
式参照以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资
后续计量及终止确认的会计处理参见“其他投资”章节中
的以公允价值计量且其变动计入当期损益的其他投资的部分
用于核算和反映基金持有
债券或资产支持证券的信
用减值损失私募证券公司异常解除，债券/资产支持证券投资回售资金发放日根据回售价格
按债券兑付进行核算
贷：公允价值变动损益–国债预发行
贷：投资收益–差价收入–债券投资–国债预发行
②国债预发行投资每日估值
借：交易性债券投资–国债预发行投资–估值
243
贷：公允价值变动损益–国债预发行
③国债预发行期间保证金收取及返还
同利率招标的首次发行国债
94 按实际支付价款中包含的应计利息（若有）确认
