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第三十八条 私募基金管理人开展私募证券投资基金业务不得通过场外衍生品、资产管理产品等规避私募基金监管要求私募证券公司专项法律意见书，第二十六条 私募证券投资基金应当按照法律、行政法规、证监会等有关规定进行托管私募证券公司专项法律意见书，
2221 应交税费
应交税–贷款服务
核算当前纳税期内债券及
资产支持证券的税应
税贷款服务收入产生的应
纳税额
第二十条 私募证券投资基金投资境外资产的，应当遵守跨境投资相关法律法规及业务规则上一年度日均规模、连续60个交易日的计算时间自2025年1月1日起算
二、会计科目设置
编号 会计科目名称 明细科目设置 核算内容
1002 银行存款
按照存款种类设置银行存
款明细科目
第十七条 私募证券投资基金开展场外衍生品交易的，应当以风险管理、资产配置为目标，以国务院金融管理部门认可的机构为交易对手方，并符合下列要求：
（一）新增场外期权合约以及存续合约展期的，除仅开展商品类场外期权交易外，基金净资产不低于5000万元；向全部交易对手方缴纳的场外期权交易保证金和权利金合计不得超过基金净资产的25%；
（二）新增收益互换合约以及存续合约展期的，基金净资产不低于1000万元；参与挂钩股票、股票指数等权益类收益互换的，向交易对手方缴纳的保证金比例不低于合约名义本金的50%；
（三）参与证券公司等机构发行带敲入和敲出结构的场外期权或者收益凭证（如雪球结构衍生品）的合约名义本金不得超过基金净资产的25%，全部投资者均为符合证监会规定的专业投资者且单个投资者投资金额不低于1000万元（穿透认定）的封闭式私募证券投资基金除外；
（四）私募证券投资基金及其投资者均不存在份额分级安排；
（五）不得将场外衍生品交易异化为股票、债券等场内标的的杠杆融资工具，不得为基金销售机构向自然人投资者销售特定结构的场外衍生品提供通道服务，不得为投资者提供规避场外衍生品交易要求的通道服务
143 金额=上一估值日估值余额-当日按回售价确定的估值余额
128 按结转的原计入该兑付/分次还本债券/资产支持证券投资的公允价值变动损益金额确认，
可能为贷方红字私募证券公司专项法律意见书，
252 数量为交收不足部分的证券数量，金额根据交收不足部分的证券数量移动加权平均结转私募证券公司专项法律意见书，
167 按轧差金额确认，根据实际情况确定借贷方向
46 金额按被吸收股票成本确认私募证券公司专项法律意见书，
143 金额=上一估值日估值余额-当日按回售价确定的估值余额私募证券公司专项法律意见书，49
贷：应交税费–应交税–贷款服务
214
附加税的会计处理参见“基金费用、收益分配等其他业务”
章节中的计提附加税部分
146 金额按回售比例移动加权平均法计算，数量取回售数量
核算债券或资产支持证券
交易过程中发生的交易费
用私募证券公司专项法律意见书，45
投资收益–差价收入–债券/资产支持证券投资
198
②资金交收日
借：银行存款/结算备付金
贷：证券清算款199
4、债券/资产支持证券投资行权
对于行使回售权的债券，于债券回售申报确认日无需做特
殊处理56
借：交易性债券投资–上交所国债–成本
244
交易性债券投资–上交所国债–应计利息
245
贷：交易性债券投资–国债预发行投资–成本
246
交易性债券投资–国债预发行投资–估值
247
同时，将原计入该债券的公允价值变动损益转出
110 按实际交收的证券清算款确认
