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第二条 本规定所称香港互认基金，是指依照香港法律在
香港设立、运作和公开销售，并经证监会批准在内地公开
销售的单位信托、互惠基金或者其他形式的集体投资计划代办523场外期权公司，
第二十八条 私募证券投资基金接受其他私募基金或者资产管理产品投资的，应当授权其私募基金托管人将经复核的基金估值信息提供给上层私募基金托管人代办523场外期权公司，
减值准备
83 核算以摊余成本计量的债
券的减值准备
于 T 日：
借：证券清算款–T+1 清算款
251
贷：交易性债券投资–国债预发行投资–成本
252
交易性债券投资–国债预发行投资–估值
253
投资收益–差价收入–债券投资–国债预发行
254
同时，将原计入该债券的公允价值变动损益转出
135 按应付的相关费用确认
核算基金持有的股票公允
价值变动形成的应计入当
期损益的利得或损失
222 按轧差金额确认
贷：公允价值变动损益
141
贷：投资收益–差价收入–债券/资产支持证券投资
（2）债券/资产支持证券投资回售行权
①债券回售申报确认日
借：交易性债券/资产支持证券投资–估值
142
贷：公允价值变动损益
或
贷：交易性债券/资产支持证券投资–估值
143
贷：公允价值变动损益
②债券回售资金发放日
根据回售金额中的本金部分：
借：证券清算款/银行存款
144
投资收益–交易费用
145
贷：交易性债券/资产支持证券投资–成本
146
交易性债券/资产支持证券投资–估值
147
140 按轧差金额确认
93 数量取中签数量，金额轧差确认代办523场外期权公司，
245 确认交割部分证券对应的付息周期内起息日至招标日的应计利息金额代办523场外期权公司，
194 按卖出债券/资产支持证券投资数量比例结转的利息调整金额确认
25 按应收的股利金额确认代办523场外期权公司，
私募证券投资基金上一年度日均基金资产净值低于1000万元的，私募基金管理人应当在5个工作日内向投资者披露本条第三款的潜在影响及相关安排代办523场外期权公司，
3、如财政部取消当次国债发行，已达成的国债预发行成交
作无效处理
（1）买入债券/资产支持证券投资（包括分销买入，配债
等交易）
①交易日
借：以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–面值
152
以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–应计利
息
153
152 数量取成交数量，金额按债券/资产支持证券投资面值进行确认
核算基金持有的以摊余成
本法计量的债券或资产支
持证券的利息收入代办523场外期权公司，
193 数量取实际卖出数量，金额按卖出债券/资产支持证券投资的面值确认
252 数量为交收不足部分的证券数量，金额根据交收不足部分的证券数量移动加权平均结转29
贷：交易性债券/资产支持证券投资–成本
101（转出债
券）
交易性债券/资产支持证券投资–估值
102（转
出债券）
交易性债券/资产支持证券投资–应计利息
103（转
出债券）
②债券转托管费用确认日
借：投资收益–交易费用
104
贷：应付交易费用/证券清算款
2、后续计量
（1）持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券/
资产支持证券投资期间，每日计算应计利息并计入投资收益–
利息收入
