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第三章 投资运作及信息披露
第六条 香港互认基金的投资交易、资产保管、估值核算、
申购赎回、费率安排、基金的税收、持有人大会、法律文件变
更、终止与合并、撤销认可等事项，根据香港证监会的监管要
求和基金法律文件的约定执行办理523场外期权公司，
284 金额按轧差确认办理523场外期权公司，
核算基金债券交易的备付
金和预付款
贷：公允价值变动损益–国债预发行
贷：投资收益–差价收入–债券投资–国债预发行
②国债预发行投资每日估值
借：交易性债券投资–国债预发行投资–估值
243
贷：公允价值变动损益–国债预发行
③国债预发行期间保证金收取及返还
同利率招标的首次发行国债
115 按实际收到的银行存款或应收的证券清算款确认
第四章 基金销售
第十五条 香港互认基金在内地的销售机构应当取得基金
销售业务资格
224 根据收盘收益率计算出债券的理论估值价格作为估值价格
私募证券投资基金的风险等级应当与风险收益特征相匹配
贷：投资收益–利息收入–债券/资产支持证券投资增
值税抵减107
贷：应交税费–应交税–贷款服务
108
附加税的会计处理参见“基金费用、收益分配等其他业务”
章节中的计提附加税部分办理523场外期权公司，
243 以国债预发行的公允价值作为估值价格办理523场外期权公司，
192 按实际收到的银行存款或应收的证券清算款确认
36 金额=0.01，数量按持有的股数及获赠比例确认办理523场外期权公司，
142 金额=当日按公允价值确定的估值余额-上一估值日估值余额办理523场外期权公司，
211 按轧差金额确认，根据实际情况确定借贷方向
当违
约债券/资产支持证券投资满足《企业会计准则》中对于金融资
产终止确认的条件时，对该债券/资产支持证券投资进行终止确
认
6101 公允价值变动损
益
按照债券或资产支持证券
投资，以及国债预发行进行
明细核算办理523场外期权公司，
③债券派息除权日
借：证券清算款
180
贷：以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–应计
利息
对于已过付息期尚未收到的利息：
借：应收利息
贷：以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–应计
利息
④资金交收日
借：银行存款/结算备付金
贷：证券清算款181
利息收入–债券/资产支持证券投资
182
（2）基金根据企业会计准则规定，以预期信用损失为基础，
对以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资进行减值会计处
理并确认减值准备
254 按轧差金额确认
129 按实际收到或应收的债券利息金额确认
