年终奖政策用好了，可以少交税

摘要

有读者询问年终奖的计税问题，2020年过的快，又到年底，到了年终奖税收计缴的时候了，年底发放到年终奖的朋友都面临年终奖如何计税的问题。今天我们一起交流、分享。

内容

年终奖怎么算个税？

其实财税[2018]164号说的非常清楚明白，政策是分时间段的。

1. 2021年12月31日之前，你有两种选择算。

1）将奖金除以12得到一个数额，然后按照月度税率表确定税率，单独计算。

2）直接并入综合所得计算。 

2. 2021年12月31日后，只能并入综合所得计算

2019年某员工每月应发工资均为10000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为1500元，从1月起享受子女教育专项附加扣除1000元，赡养父母扣除1000元，没有减免收入及减免税额等情况，也没有劳务报酬等其他综合所得了，2019年公司发工资时候按照以下方法计算预扣预缴税额：

1月份 (10000-5000-1500-2000）×3%=45元 

2月份 (10000×2-5000×2-1500×2-2000×2)×3%-45=45元；

3月份 (10000×3-5000×3-1500×3-2000×3)×3%-45-45=45元；

依次类推如下：

全年单位预扣预缴的个人所得税=45*12=540（元）

2019年12月，单位给该员工发放了3万元年终奖，这个时候年终奖怎么算个税？前面说了，有两种算法。

首先、确定税率，30000/12=2500

对应的税率为3%。

所以，年终奖的个税=30000*3%-0=900。 

全年累计个税=540（综合所得）+900（一次性奖金）=1440。

如何申报呢?

第一步：登录自然人税收管理系统，在综合所得申报下面有一个全年一次性奖金收入，点击进入。

第二步：增加该员工的年终奖收入信息。

同样是12月发了3万，这个时候和12月发放的工资加总，按照累计预扣法计算，在这里实质上就是把这3万当成工资薪金一起计算。

第一步：计算累计预扣预缴应纳税所得额 
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计专项及附加扣除-累计减除费用=(120000+30000)-（60000+18000+24000）=48000

第二步：以累计预扣预缴应纳税所得额去对应个人所得税预扣率表

得出累计应预扣预缴税额=48000*10%-2520-495=2280（元） 

所以，两种算法下该员工全年缴纳的个税是不同的，在这个案例中，该员工的收入显示应该选择享受年终奖一次性算法的政策划算。

这个案例我们测算一下，看看结果是不是和我们上述分析的一样。

我们把该员工的基础信息录入，模板自动判断应该选择年终奖计税的方案，该员工的案例选择的是方案1，如下图：

年终奖计税，我们还会发现一个有趣的现象，那就是只要你使用年终奖这个算法，你的年终奖再怎么也会至少产生3%的个人所得税，这是最低的。

如果你并入综合所得税呢？可能没有个税。 

同样，我们用年终奖测算模板来测算一下。

这个案例的数据输入进去，选择的就是方案2。

正是因为年终奖计税有不同选择，两种算法会有不同的结果，所有就存在一个择优而选的问题，也因此存在了个税的筹划空间。

当然，上述案例做出方案选择的前提 
1）年终奖发多少金额已定；

2）纳税人没有其他综合所得了。

对于前提1，年终奖金额已定，试想如果年终奖发多少还未定，那肯定发多少年终奖也是可以进行筹划的，比如一个人工资薪金没安排年终奖，其应纳税所得额适用税率是10%档次的。

那么是不是可以从工资发放源头筹划安排发一部分年终奖，把年终奖和综合所得的税率档次都降低为3%这档以节税。

对于前提2 ，如果纳税人的条件发生了变化，比如其还有其他综合所得，那么这个结果又不一样了。上面案例中都只考虑工资薪金，如果纳税人有多处工资，有劳务报酬，稿酬等收入，那么其年终奖单独计税还是合并计算的结果有有所变化了。

比如像案例2那个员工，如果其在其他单位还有收入，最后应纳税所得额对应税率变成10%，那其年终奖你再并入综合所得其实是亏的，比较单独拿出来年终奖税率是3%。

所以，如果一个纳税人收入来源多样，那么筹划真不是支付其收入的某个公司能直接给其完成的。

对于支付单位来说，建议你发了年终奖就都按照年终奖给其申报吧，别给别人选择了，比较你选择年终奖申报，纳税人如果发现不划算还可以汇算时改成综合所得，但是你选择了综合所得申报，纳税人发现不划算就无法在汇算时更改了。

鑫鼎汇作为一站式企业服务平台，专注为企业提供财税服务。