【问题描述】
公司 7 月发生税控系统维护费，核算时也计入了应交税费--减免税，纳税申报时也填列了减免税申报 明细表，但由于当月增值税留抵，故减免税申报明细 表本月实际抵减税额一列填写了 0，即期末有余额， 增值税纳税申报表主表上也未填列税控系统维护费形 成的减免税额。之后几个月一直留抵，故减免税申报 表中购置税控系统专用设备抵减增值税一直在留有余 额。想问一下这样填列申报表的方式是否正确，税控 系统维护费是否必须在当月抵减增值税？
【回复】
这样填列是正确的。由于公司有进项税额留抵， 本期减征额是无法抵减的，应结转下期继续抵减。当 本期减征额小于或等于第 19 栏“应纳税额”与第 21 栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，按本期 减征额实际填写；当本期减征额大于第 19 栏“应纳税 额”与第 21 栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和 时，按本期第 19 栏与第 21 栏之和填写。本期减征额 不足抵减部分结转下期继续抵减。
【政策依据】
《关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用 抵减增值税税额有关政策的通知》 (财税〔2012〕15号) ：
二、增值税纳税人 2011 年 12 月 1 日以后缴纳的 技术维护费(不含补缴的 2011 年 11 月 30 日以前的技 术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费 发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可 结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核 定的标准执行。
《关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有 关事项的公告》(国家税务总局公告 2021 年第 20 号)：
附件 2.《增值税及附加税费申报表 (一般纳税人 适用) 》及其附列资料填写说明
二、《增值税及附加税费申报表 (一般纳税人适
用) 》填写说明
(三十七) 第 23 栏“应纳税额减征额”：填写纳 税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含 按照规定可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税 控系统专用设备费用以及技术维护费，支持和促进重 点群体创业就业、扶持自主就业退役士兵创业就业等 有关税收政策可扣减的增值税额，按照规定可填列的 减按征收对应的减征增值税税额等。
当本期减征额小于或等于第 19 栏“应纳税额”与第 21 栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时， 按本期减征额实际填写； 当本期减征额大于第 19 栏 “应纳税额”与第 21 栏“简易计税办法计算的应纳 税额”之和时，按本期第 19 栏与第 21 栏之和填写。 本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。