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3、港股通风控资金等调入调出存出保证金账户业务81
（1）调入保证金账户
借：存出保证金–风控资金等82
贷：银行存款
（2）调出保证金账户做相反会计分录资本证券市场金融工具，62
交易性债券投资–应计利息
279
证券清算款–现金替代款
280
证券清算款–现金差额
281
证券清算款
282
应付交易费用
283
投资收益–股票/债券投资收益
284
同时，将原计入该股票或债券的公允价值变动损益转出资本证券市场金融工具，
用于核算和反映基金持有
债券或资产支持证券的信
用减值损失
235 按轧差金额确认
129 按实际收到或应收的债券利息金额确认
第十四条 香港互认基金的争议解决根据基金合同约定的
方式处理
私募证券投资基金开展债券质押式协议回购业务的，质押或者接受质押单一债券的集中度适用本条前两款规定，与单一交易对手方开展回购交易的金额不得超过基金净资产的10%，私募基金管理人应当在该基金下一估值日前将参与债券质押式协议回购业务的交易文件、交易对手方及质押标的等信息提供给私募基金托管人在买入以摊余成
本计量的债券/资产支持证券投资时，于交易日按实际支付的价
款进行初始计量，取得时发生的相关交易费用计入债券/资产支
持证券投资成本，买入成本与债券/资产支持证券投资面值的差
额计入利息调整
33
投资收益–差价收入–债券/资产支持证券投资
127
同时，将原计入该债券/资产支持证券的公允价值变动损益
转出资本证券市场金融工具，结算将现金结算金额与补偿金于招标日并
入当日首次清算净额于次一交易日交收资本证券市场金融工具，
165 按轧差金额确认，根据实际情况确定借贷方向
40 按移动加权平均法计算资本证券市场金融工具，
141 按结转的原计入该卖出债券/资产支持证券投资的公允价值变动损益金额确认，可能为贷方
红字资本证券市场金融工具，
国债预发行交易中，证券登记结算有限责任公司（以
下简称“结算”）以证券账户为基础核算单位向结算参与
人收取的保证金，以“存出保证金”项目列报
151 按实际收到利息与原计入应计利息或应收利息的金额的差额部分确认
用于核算和反映基金持有
债券或资产支持证券的信
用减值损失资本证券市场金融工具，
开放式私募证券投资基金应当明确投资者申购、赎回的程序、时间、次数及限制事项54
交易性债券投资–国债预发行投资–估值
234
投资收益–差价收入–债券投资–国债预发行
235
同时，将原计入该债券的公允价值变动损益转出如票
面利率与实际利率出现重大差异，按实际利率计算利息收入
