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77 按应付金额确认资本证券市场金融工具，
第二十九条 私募证券投资基金应当实行净值化管理，估值核算业务应当符合《企业会计准则》《证监会关于证券投资基金估值业务的指导意见》等有关规定，及时反映金融资产的收益和风险，并由私募基金托管人复核确认后再披露净值信息资本证券市场金融工具，
核算债券或资产支持证券
交易过程中发生的交易费
用
243 以国债预发行的公允价值作为估值价格
①每个计息日，计算当日应计利息
借：交易性债券/资产支持证券投资–应计利息
105
贷：投资收益–利息收入–债券/资产支持证券投资
106
101 金额按移动加权平均法计算，数量取转出数量
102 按移动加权平均法计算结转的债券/资产支持证券投资估值或减值确认，根据实际情况
确定借贷方向
核算基金持有的股票公允
价值变动形成的应计入当
期损益的利得或损失
私募证券投资基金参与场外衍生品交易的，私募基金管理人应当在该基金下一估值日前将场外衍生品交易情况、交易文件等提供给私募基金托管人债券或资产支持证
券兑付违约后已有生效的处置/偿还/重整方案的，可以根据方
案计算公允价值进行调整(包括重新计提应计利息)
93 数量取中签数量，金额轧差确认资本证券市场金融工具，57
支付给投资者资本证券市场金融工具，
（1）根据回售金额中的本金部分：
借：证券清算款/银行存款
200
贷：以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–面值
201
以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–利
息调整
202
以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–减
值准备
203
投资收益–差价收入–债券/资产支持证券投资
204
（2）根据回售金额中的利息部分：
借：证券清算款/银行存款
205
198 按轧差金额确认
39 金额由移动加权平均法计算，数量取成交数量资本证券市场金融工具，
158 确认缴款金额当日资本证券市场金融工具，国债
招标日前特定期间的上交所交易日，可以进行国债预发行交易
155 按应付的交易费用确认
核算国债预发行交易期间
基金持有的国债投资的数
量、成本、估值等资本证券市场金融工具，
187 按兑付债券/资产支持证券投资面值比例结转的利息调整金额确认
私募证券投资基金根据本指引第十二条、第十九条要求开展投资时，可以按照买入成本与市值孰低法计算投资比例
112 贷方红字
