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77 按应付金额确认场外期权523金融工具，现金认购指
数 ETF 参照认购普通基金处理场外期权523金融工具，
1031 存出保证金
按照保证金的类别以及存
放单位或交易场所等进行
明细核算
第二十三条 私募证券投资基金设定业绩报酬的，应当在基金合同中合理设定业绩报酬的计提方法、频率、比例，并与基金业绩表现挂钩32
交易性债券/资产支持证券投资–估值
118
交易性债券/资产支持证券投资–应计利息
119
应付交易费用
120
投资收益–差价收入–债券/资产支持证券投资
121
同时，将原计入该债券/资产支持证券的公允价值变动损益
转出封面应注明：基金管理人和
基金托管人名称、基金名称、基金合同生效日期、报告所属年
度、月份、送出日期等，并由基金管理人单位负责人和主管会
计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管）签名或盖章
第十八条 私募基金管理人开展债券投资交易业务，应当审慎合理设置投资债券的发行人及所在地区、行业等集中度、价格偏离度、杠杆比例、主体评级、债项评级等风险控制指标，加强对债券交易的动态评估和风险管理
157 按实际交收的证券清算款确认
131 贷方红字场外期权523金融工具，第二十条 私募证券投资基金投资境外资产的，应当遵守跨境投资相关法律法规及业务规则场外期权523金融工具，开放式私募证券投资基金至多每周开放一次申购、赎回，每次开放不得超过2天
15
权证投资的估值、行权确认、买入卖出、到期作废参照“衍
生工具投资业务”章节的相关核算处理场外期权523金融工具，37
后利息税的处理应考虑税法相关要求场外期权523金融工具，
私募证券投资基金开展债券质押式协议回购业务的，质押或者接受质押单一债券的集中度适用本条前两款规定，与单一交易对手方开展回购交易的金额不得超过基金净资产的10%，私募基金管理人应当在该基金下一估值日前将参与债券质押式协议回购业务的交易文件、交易对手方及质押标的等信息提供给私募基金托管人
第四条 私募证券投资基金的初始实缴募集资金规模不得低于1000万元，不得通过投资者短期赎回基金份额等方式，规避前述实缴规模要求
89 按实际支付银行存款或应支付的证券清算款确认场外期权523金融工具，开放式私募证券投资基金设置临时开放日的，应当符合证监会和协会的相关规定结算将现金结算金额与补偿金于招标日并
入当日首次清算净额于次一交易日交收
③派息除权日
借：证券清算款
109
贷：交易性债券/资产支持证券投资–应计利息
④资金交收日
借：银行存款/结算备付金
贷：证券清算款110
投资收益–利息收入–债券/资产支持证券投资
税抵减
111
⑤若实际收到利息与原计入应计利息或应收利息的金额存
在差异，且该差额利息收入应税的情况下，计算当日应交
税及附加税
