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借：交易性股票投资–成本64
交易性股票投资–估值65
公允价值变动损益–股票
贷：其他交易性金融资产–退市/摘牌股票–成本66
其他交易性金融资产–退市/摘牌股票–估值增
值
公允价值变动损益–退市/摘牌股票67
11、股票转板
借：交易性股票投资–成本68
交易性股票投资–估值69
公允价值变动损益–股票
贷：交易性股票投资–成本70
交易性股票投资–估值
公允价值变动损益–股票71
12、股票欺诈发行先行赔付
借：银行存款/券商保证金
贷：投资收益–股票投资收益72
13、退市转板上市
64 金额按结转的股票投资成本确认，数量按重新上市/挂牌后登记的数量确认场外期权523金融工具，
280 按申购确认的现金替代款确认场外期权523金融工具，
应计利息
核算除已到付息期未领取
的利息以外债券投资应收25
编号 会计科目名称 明细科目设置 核算内容
取的利息
贷：公允价值变动损益–国债预发行
255
贷：投资收益–差价收入–债券投资–国债预发行
于 T+1 日：
借：结算备付金
贷：证券清算款–T+1 清算款
借：银行存款
贷：结算备付金
251 金额为现金结算金额与收取的补偿金金额之和为确保有序衔接过渡和《运作指引》顺利实施，现将有关事项公告如下：
一、《运作指引》施行前已备案私募证券投资基金适用《运作指引》第四条规定
1031 存出保证金
按照保证金的类别以及存
放单位或交易场所等进行
明细核算基金参与国债预发行交易，需要对预发行交易
期间的债券进行初始或终止确认36
投资收益–差价收入–债券/资产支持证券投资
148
同时，将原计入该债券/资产支持证券的公允价值变动损益
转出
①估值
借：交易性债券/资产支持证券投资–估值
113
贷：公允价值变动损益
②估值减值
贷：交易性债券/资产支持证券投资–估值
114
贷：公允价值变动损益
3、终止确认
当基金持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的债
券/资产支持证券投资满足《企业会计准则》中对于金融资产终
止确认的条件时，对债券/资产支持证券投资进行终止确认场外期权523金融工具，第二十条 私募证券投资基金投资境外资产的，应当遵守跨境投资相关法律法规及业务规则场外期权523金融工具，
193 数量取实际卖出数量，金额按卖出债券/资产支持证券投资的面值确认
43 按结转的原计入被收购股票的公允价值变动损益金额确认，可能为贷方场外期权523金融工具，
163 适用于实际确认的申购新债金额大于已经预交收的申购款的情况场外期权523金融工具，
单只私募证券投资基金投资于同一发行人及其关联方发行的债券资金总额，不得超过基金净资产的25%
第四条 私募证券投资基金的初始实缴募集资金规模不得低于1000万元，不得通过投资者短期赎回基金份额等方式，规避前述实缴规模要求
减值准备
83 核算以摊余成本计量的债
券的减值准备场外期权523金融工具，
开放式私募证券投资基金应当明确投资者申购、赎回的程序、时间、次数及限制事项因资产流动性受限导致无法完成前述调整的，应当在相关资产可出售、可转让或者恢复交易后的20个交易日内调整至符合要求通常情况下建议计入投资收益
