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60 金额由移动加权平均法计算，数量取成交数量牛市证券金融杠杆工具，
核算基金买卖/申赎交易的
备付金牛市证券金融杠杆工具，
88 按应付的交易费用（若有）确认
结算将现金结算金额与补偿金于招标日并
入当日首次清算净额于次一交易日交收
104 按应付的相关费用（若有）确认
（十）基金财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度
财务会计报告
私募证券投资基金参与场外衍生品交易的，私募基金管理人应当在该基金下一估值日前将场外衍生品交易情况、交易文件等提供给私募基金托管人
（1）买入债券/资产支持证券投资（包括分销买入，配债
等交易）
①交易日
借：以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–面值
152
以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–应计利
息
153
152 数量取成交数量，金额按债券/资产支持证券投资面值进行确认
债券/资产支持证券投资于回售资金
发放日根据回售价格按债券兑付进行核算牛市证券金融杠杆工具，54
交易性债券投资–国债预发行投资–估值
234
投资收益–差价收入–债券投资–国债预发行
235
同时，将原计入该债券的公允价值变动损益转出牛市证券金融杠杆工具，
185 按兑付债券/资产支持证券投资面值比例结转的减值准备金额确认
26 金额=数量*以股代息价格牛市证券金融杠杆工具，
贷：公允价值变动损益
149
贷：投资收益–差价收入–债券/资产支持证券投资
根据回售金额中的利息部分：
借：证券清算款/银行存款
150
贷：交易性债券/资产支持证券投资–应计利息
投资收益–利息收入–债券/资产支持证券投资
151
5、债券/资产支持证券投资违约
债券/资产支持证券投资发生实质性违约时，以预期可收回
情况为基础确定公允价值，成本、估值、应计利息均为其
公允价值的一部分，应当整体评估其公允价值的合理性牛市证券金融杠杆工具，本段仅列示
按摊余成本法核算的货币市场基金后续计量和存在的特殊业务
144 按回售实际收到的债券本金金额确认货币市场基金持有的其他以摊余成本计量的金融
资产的减值处理参见对应的业务章节牛市证券金融杠杆工具，47
6、债券/资产支持证券投资退市
于退市日：
借：以摊余成本计量的其他投资–面值（退市/资产支持
证券投资债券）
以摊余成本计量的其他投资–利息调整（退市/资产支
持证券投资债券）
以摊余成本计量的其他投资–减值准备（退市/资产支
持证券投资债券）
以摊余成本计量的其他投资–应计利息（退市/资产支
持证券投资债券）
贷：以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–面值
（原上市债券/资产支持证券投资）
以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–利
息调整（原上市债券/资产支持证券投资）
以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–减
值准备（原上市债券/资产支持证券投资）
以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–应
计利息（原上市债券/资产支持证券投资）
每日按票面价值与票面利率计算应计利息、并按实际利率
与账面余额计算利息收入，差额计入债券/资产支持证券投资利
息调整科目
④国债预发行最后交易日保证金返还
同利率招标的首次发行国债
105 按债券/资产支持证券投资的票面利率计算，贴现债视同到期一次性还本付息的附息债，根
据其发行价、到期价和发行期限按直线法推算内含票面利率后，确认投资收益-利息收入
