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76 按上市股票确认成本和股权历史成本的差额确认收益证券杠杆场外期权工具，
核算基金持有的现货合约
的成本与公允价值变动证券杠杆场外期权工具，
用于核算和反映基金持有
债券或资产支持证券的信
用减值损失
私募基金管理人应当与投资者利益保持一致，不得在合同中约定不公平或者不合理的业绩报酬相关条款，不得采用对自身明显有利或者过度激励的计提方式
123 按实际交收的证券清算款确认
核算基金持有的权证账面
成本与公允价值变动
218 国债预发行试点期间经手费暂免收取，若有变动，按结算收费标准和清算方式执
行除私募基金管理人、与其签署该基金代销协议的基金销售机构外，任何机构和个人不得展示和传递基金净值等业绩相关信息，证监会、协会另有规定的除外投资收益–差价收入–债券/资产支持证券投资
140
同时，将原计入该债券/资产支持证券的公允价值变动损益
转出
92 按应缴申购款（保证金）金额确认证券杠杆场外期权工具，
241 按移动加权平均法逐日结转证券杠杆场外期权工具，
165 按轧差金额确认，根据实际情况确定借贷方向
8、拆分，于除权日
借：交易性股票投资–成本52
借：交易性股票投资–成本53
实际到账股数与已确认股数存在差异的，通过上述分录进
行调整证券杠杆场外期权工具，
第四条 私募证券投资基金的初始实缴募集资金规模不得低于1000万元，不得通过投资者短期赎回基金份额等方式，规避前述实缴规模要求证券杠杆场外期权工具，
第十八条 私募基金管理人开展债券投资交易业务，应当审慎合理设置投资债券的发行人及所在地区、行业等集中度、价格偏离度、杠杆比例、主体评级、债项评级等风险控制指标，加强对债券交易的动态评估和风险管理
除已履行特定对象确定程序的合格投资者、符合规定的基金评价机构外，私募基金管理人不得向不存在私募证券投资基金销售委托关系的机构或者个人提供基金净值等业绩相关信息
1112 以摊余成本计量
的债券投资
面值
核算以摊余成本计量的债
券的面值及数量证券杠杆场外期权工具，
172 按转出数量移动加权平均计算结转的债券投资减值准备金额确认
贷：公允价值变动损益–国债预发行
255
贷：投资收益–差价收入–债券投资–国债预发行
于 T+1 日：
借：结算备付金
贷：证券清算款–T+1 清算款
借：银行存款
贷：结算备付金
251 金额为现金结算金额与收取的补偿金金额之和
四、涉及《运作指引》要求的基金合同条款发生变更的，变更后的条款应当符合《运作指引》要求；过渡期内基金合同存续期限发生变化的，应当修改基金合同并约定在《运作指引》施行24个月内符合要求；无固定存续期限的私募证券投资基金，应当在《运作指引》施行24个月内按照《运作指引》要求及协会规定修改基金合同，到期未整改的，不得新增募集规模，不得新增投资者
