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62 按轧差金额确认证券杠杆场外期权工具，
281 能够在估值日取得准确现金差额的，以单位现金差额×申购篮子数确定金额，不能在估值
日取得准确现金差额的，以预估现金差额×申购篮子数确定金额，根据实际情况确定借贷方向证券杠杆场外期权工具，
6011 利息收入
按照债券或资产支持证券
投资进行明细核算
④国债预发行最后交易日保证金返还
同利率招标的首次发行国债
134 按应收取的现金余额返还确认
1031 存出保证金
按照保证金的类别以及存
放单位或交易场所等进行
明细核算
218 国债预发行试点期间经手费暂免收取，若有变动，按结算收费标准和清算方式执
行
私募证券投资基金上一年度日均基金资产净值低于500万元，或者连续60个交易日出现基金资产净值低于500万元情形的，应当停止申购并在5个工作日内向投资者披露；停止申购后连续120个交易日基金资产净值仍低于500万元的，应当进入清算程序
贷：公允价值变动损益
122
贷：投资收益–差价收入–债券/资产支持证券投资
②资金交收日
借：银行存款/结算备付金
贷：证券清算款123
（2）债券/资产支持证券投资到期兑付/分次还本
①债券兑付日
根据兑付金额中的还本部分：
借：证券清算款/银行存款
124
贷：交易性债券/资产支持证券投资–成本
125
交易性债券/资产支持证券投资–估值
126
118 按移动加权平均法计算结转的债券/资产支持证券投资估值或减值确认，根据实际情况
确定借贷方向证券杠杆场外期权工具，
247 金额根据确认交割数量移动加权平均结转证券杠杆场外期权工具，
192 按实际收到的银行存款或应收的证券清算款确认
50 金额=-0.01，无数量证券杠杆场外期权工具，37
后利息税的处理应考虑税法相关要求证券杠杆场外期权工具，投资组合的摊余成本与其他可参考公允价值指标
产生重大偏离的，按其他公允价值指标对组合的账面价值进行
调整，调整差额确认为“公允价值变动损益”，并按其他公允
价值指标进行后续计量
债券或资产支持证
券兑付违约后已有生效的处置/偿还/重整方案的，可以根据方
案计算公允价值进行调整(包括重新计提应计利息)
交易费用–按照各类应付
交易费用进行明细核算证券杠杆场外期权工具，基金合同中应当约定不少于3个月的份额锁定期或者与基金份额持有期限对应的短期赎回费用安排，收取的赎回费用应当归属基金财产结算将现金结算金额与补偿金于招标日并
入当日首次清算净额于次一交易日交收
贷：投资收益–利息收入–债券/资产支持证券投资增
值税抵减107
贷：应交税费–应交税–贷款服务
108
附加税的会计处理参见“基金费用、收益分配等其他业务”
章节中的计提附加税部分
