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上述文件与香港证监会批准的版本存在差异的，应当列明
主要差异及原因私募证券公司转让收购，
借：交易性基金投资–成本
265
投资收益–交易费用
266
259 按应付的相关交易费用确认私募证券公司转让收购，
附加税，设置“城建税”和
“教育费附加”等科目进行
明细核算
255 按结转的原计入该债券的公允价值变动损益金额确认，可能为贷方红字
134 按应收取的现金余额返还确认
6605 其他费用
按照持有港股通证券产生
的证券组合费进行明细核
算
226 数量为确认交割数量，金额根据确认交割数量移动加权平均结转
227 根据确认交割数量移动加权平均结转
228 按结转的原计入该债券的公允价值变动损益金额确认，可能为贷方红字
156 按轧差金额确认，根据实际情况确定借贷方向
①估值
借：交易性债券/资产支持证券投资–估值
113
贷：公允价值变动损益
②估值减值
贷：交易性债券/资产支持证券投资–估值
114
贷：公允价值变动损益
3、终止确认
当基金持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的债
券/资产支持证券投资满足《企业会计准则》中对于金融资产终
止确认的条件时，对债券/资产支持证券投资进行终止确认私募证券公司转让收购，
贷：公允价值变动损益–国债预发行
236
贷：投资收益–差价收入–债券投资–国债预发行
于 T+1 日：
借：结算备付金
贷：证券清算款–T+1 清算款
借：银行存款
贷：结算备付金
（2）采用价格招标的续发行国债的主要账务处理
以 T 日为国债招标日，T 日前特定期间的上交所交易日为
国债预发行交易日私募证券公司转让收购，基金投资者仅为私募基金管理人或者其股东、合伙人、实际控制人、员工的，私募基金管理人、基金销售机构在基金宣传、销售、排名时，应当一并披露该情况
管理人自行签署销
售协议的，应当确保代理人能够履行相关职责私募证券公司转让收购，
第六条 私募基金管理人、基金销售机构应当按要求披露私募证券投资基金及其业绩相关信息，披露的基金业绩信息包括但不限于存续期间完整的历史净值、历史规模、投资策略、投资经理等私募证券公司转让收购，
213 贷方红字
后续计量及终止确认的会计处理参见“其他投资”章节中
的以公允价值计量且其变动计入当期损益的其他投资的部分
交易费用–按照各类应付
交易费用进行明细核算私募证券公司转让收购，
开放式私募证券投资基金应当明确投资者申购、赎回的程序、时间、次数及限制事项
第二十二条 受证券期货市场波动、证券发行人合并、私募证券投资基金规模变动等私募基金管理人之外的因素影响，导致私募证券投资基金的投资比例不符合本指引规定或者基金合同约定的，私募基金管理人应当在20个交易日内调整至符合要求
（1）卖出债券/资产支持证券投资
①交易日
借：银行存款/结算备付金/证券清算款
115
投资收益–交易费用
116
贷：交易性债券/资产支持证券投资–成本
117
113 金额=当日估值余额-上一估估值余额
