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56 按结转的股票公允价值变动损益金额确认私募证券公司异常解除，实物认购 ETF 时，在认购确认
日，以公允价值进行初始计量私募证券公司异常解除，
应计利息
核算除已到付息期未领取
的利息以外债券投资应收24
编号 会计科目名称 明细科目设置 核算内容
取的利息
于 T 日：
借：证券清算款–T+1 清算款
232
贷：交易性债券投资–国债预发行投资–成本
233
229 金额为 T 日前特定期间的上交所交易日累计的非 T+1 清算款发生额
137 金额按移动加权平均法计算，数量取转出数量
核算基金持有港股通证券
产生的证券组合费
226 数量为确认交割数量，金额根据确认交割数量移动加权平均结转
227 根据确认交割数量移动加权平均结转
228 按结转的原计入该债券的公允价值变动损益金额确认，可能为贷方红字
除已履行特定对象确定程序的合格投资者、符合规定的基金评价机构外，私募基金管理人不得向不存在私募证券投资基金销售委托关系的机构或者个人提供基金净值等业绩相关信息
115 按实际收到的银行存款或应收的证券清算款确认私募证券公司异常解除，
254 按轧差金额确认私募证券公司异常解除，
176 按轧差金额确认，根据实际情况确定借贷方向
40 按移动加权平均法计算私募证券公司异常解除，当违
约债券/资产支持证券投资满足《企业会计准则》中对于金融资
产终止确认的条件时，对该债券/资产支持证券投资进行终止确
认私募证券公司异常解除，如基金份额净值恢复至 1 元，可恢复
使用按实际利率计算的公允价值
私募证券投资基金运作指引
条 为了加强私募证券投资基金自律管理，规范私募证券投资基金业务，保护投资者合法权益，促进私募基金行业健康发展，维护证券期货市场秩序，根据《中华人民共和国证券投资基金法》《中华人民共和国证券法》《中华人民共和国期货和衍生品法》《私募投资基金监督管理条例》《私募投资基金监督管理暂行办法》《私募投资基金登记备案办法》等，制定本指引
进行债券转托管交易时，于转托管成功日将转出债券的成
本、估值（减值）、应计利息等科目转至转入债券对应科
目项下，转托管发生的费用计入当期损益私募证券公司异常解除，
191 按实际收到利息与原计入应计利息或应收利息的金额的差额部分确认
④国债预发行最后交易日保证金返还
同利率招标的首次发行国债
贷：投资收益–利息收入–债券/资产支持证券投资增
值税抵减131
贷：应交税费–应交税–贷款服务
②资金交收日
借：银行存款/结算备付金
贷：证券清算款132
4、债券/资产支持证券投资行权
127 按轧差金额确认
