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59 按应收金额确认私募证券公司异常解除,
存续私募证券投资基金未按照前款要求进行托管的,不得新增投资者、不得新增基金规模、不得展期,其年度财务报告应当经符合《中华人民共和国证券法》规定的会计师事务所审计私募证券公司异常解除,
利息调整
核算按摊余成本法核算的
货币市场基金持有的资产
支持证券的利息调整
④国债预发行最后交易日保证金返还
同利率招标的首次发行国债
128 按结转的原计入该兑付/分次还本债券/资产支持证券投资的公允价值变动损益金额确认,
可能为贷方红字
核算基金持有港股通证券
产生的证券组合费
225 包含预发行交易履约保证金和价差保证金两部分39
贷:证券清算款/银行存款
154
应付交易费用
155
以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–利
息调整
156
②资金交收日
借:证券清算款157
贷:银行存款/结算备付金
(2)债券申购(网上申购、网下申购)
①申购款确认日
158
借:证券清算款–新债申购款
159
贷:证券清算款/银行存款/结算备付金
②资产确认日
借:以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–面值160
以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–应计利
息
161
证券清算款–退款/银行存款162
贷:证券清算款–新债申购款
证券清算款–补款/银行存款163
154 按实际支付银行存款或应支付的证券清算款确认

因债券/资产支持证
券发行人行使赎回权而导致终止确认的,参考债券/资产支持证
券回售行权资金发放日进行会计处理私募证券公司异常解除,
254 按轧差金额确认私募证券公司异常解除,
③债券派息除权日
借:证券清算款
180
贷:以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–应计
利息
对于已过付息期尚未收到的利息:
借:应收利息
贷:以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–应计
利息
④资金交收日
借:银行存款/结算备付金
贷:证券清算款181
利息收入–债券/资产支持证券投资
182
(2)基金根据企业会计准则规定,以预期信用损失为基础,
对以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资进行减值会计处
理并确认减值准备
5、公司收购–现金收购
(1)缴款清算日
借:证券清算款38
投资收益–交易费用
贷:交易性股票投资–成本39
交易性股票投资–估值40
应付交易费用41
投资收益–股票投资收益42
(2)同时,将原计入被收购股票的公允价值变动损益转出
贷:公允价值变动损益43 贷:投资收益–股票投资收益
6、公司收购–老股或新发股份收购
(1)清算日
44
借:交易性股票投资–成本45
贷:交易性股票投资–成本46
38 按应收金额确认私募证券公司异常解除,
159 按应缴申购款(保证金)确认私募证券公司异常解除,
225 包含预发行交易履约保证金和价差保证金两部分
债券/资产支持证券投资违约
148 按轧差金额确认
6702 信用减值损失
按照债券或资产支持证券
投资进行明细核算私募证券公司异常解除,41
以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–应
计利息
173(转出债券)
应付交易费用174
2、后续计量
(1)持有以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资期间,
每日按票面价值与票面利率计算应计利息、并按实际利率与账
面余额计算利息收入,差额计入债券/资产支持证券投资利息调
整科目
贷:公允价值变动损益–国债预发行
贷:投资收益–差价收入–债券投资–国债预发行
②国债预发行投资每日估值
借:交易性债券投资–国债预发行投资–估值
243
贷:公允价值变动损益–国债预发行
③国债预发行期间保证金收取及返还
同利率招标的首次发行国债
119 按卖出价款中包含的应计利息(若有)确认