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借：其他费用–证券组合费等
贷：证券清算款–证券组合费等77
2、港股通预付款、港股通备付金、风控资金等账户余额计
息、结息参照“存款与短期借款类业务”章节中关于计息、结
息的账务处理私募证券公司异常解除，62
交易性债券投资–应计利息
279
证券清算款–现金替代款
280
证券清算款–现金差额
281
证券清算款
282
应付交易费用
283
投资收益–股票/债券投资收益
284
同时，将原计入该股票或债券的公允价值变动损益转出私募证券公司异常解除，货币市场基金持有的其他以摊余成本计量的金融
资产的减值处理参见对应的业务章节
私募证券投资基金根据本指引第十二条、第十九条要求开展投资时，可以按照买入成本与市值孰低法计算投资比例33
投资收益–差价收入–债券/资产支持证券投资
127
同时，将原计入该债券/资产支持证券的公允价值变动损益
转出
1203 应收股利
按照股票代码进行明细核
算投资组合的摊余成本与其他可参考公允价值指标
产生重大偏离的，按其他公允价值指标对组合的账面价值进行
调整，调整差额确认为“公允价值变动损益”，并按其他公允
价值指标进行后续计量私募基金托管人应当配合执行并督促私募基金管理人及时按要求办理基金清算等事宜
138 按移动加权平均法计算结转的债券投资估值或减值确认，根据实际情况确定借贷方向私募证券公司异常解除，
235 按轧差金额确认私募证券公司异常解除，
（1）根据回售金额中的本金部分：
借：证券清算款/银行存款
200
贷：以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–面值
201
以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–利
息调整
202
以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–减
值准备
203
投资收益–差价收入–债券/资产支持证券投资
204
（2）根据回售金额中的利息部分：
借：证券清算款/银行存款
205
198 按轧差金额确认
46 金额按被吸收股票成本确认私募证券公司异常解除，
160 数量取中签数量，金额按中签债券的面值确认私募证券公司异常解除，
219 金额=成交金额-经手费
220 数量为卖出数量，金额按移动加权平均法逐日结转
221 按移动加权平均法逐日结转
（二）以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资的主要
账务处理38
1、初始确认
基金以收取合同现金流量为目标而持有债券/资产支持证
券，在对债券/资产支持证券投资的合同现金流进行合同现金流
量仅为本金及未偿付本金金额之利息的支付(SPPI)测试通过后
才能将其分类为以摊余成本计量的金融资产
核算存入银行或其他金融
机构的各种款项私募证券公司异常解除，
193 数量取实际卖出数量，金额按卖出债券/资产支持证券投资的面值确认
231 按轧差金额确认
134 按应收取的现金余额返还确认
