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上述文件与香港证监会批准的版本存在差异的，应当列明
主要差异及原因场外期权523的资质代办，
270 按应结转的证券清算款确认场外期权523的资质代办，
应计利息
核算除已到付息期未领取
的利息以外资产支持证券
投资应收取的利息
54
交易性债券投资–国债预发行投资–估值
234
投资收益–差价收入–债券投资–国债预发行
235
同时，将原计入该债券的公允价值变动损益转出
①估值
借：交易性债券/资产支持证券投资–估值
113
贷：公允价值变动损益
②估值减值
贷：交易性债券/资产支持证券投资–估值
114
贷：公允价值变动损益
3、终止确认
当基金持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的债
券/资产支持证券投资满足《企业会计准则》中对于金融资产终
止确认的条件时，对债券/资产支持证券投资进行终止确认会计报表附注至少应披露重要会计政策和会计
估计、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明、报表重6
要项目的说明、关联方关系及其交易、与金融工具相关的风险
披露以及公允价值披露等内容
2、国债招标日闭市后，结算对预发行交易进行证券交
收及资金清算交收，国债预发行交收产生的损益以“投资收益
–债券投资–国债预发行”项目列报
151 按实际收到利息与原计入应计利息或应收利息的金额的差额部分确认
因债券/资产支持证
券发行人行使赎回权而导致终止确认的，参考债券/资产支持证
券回售行权资金发放日进行会计处理场外期权523的资质代办，
第二十二条 受证券期货市场波动、证券发行人合并、私募证券投资基金规模变动等私募基金管理人之外的因素影响，导致私募证券投资基金的投资比例不符合本指引规定或者基金合同约定的，私募基金管理人应当在20个交易日内调整至符合要求场外期权523的资质代办，
168 金额根据转出债券的减值准备确认
香港互认基金管理人、代理人及基金销售机构应当就对基
金持有人的持续服务责任、反洗钱义务履行及责任划分等进行
约定场外期权523的资质代办，
第六条 私募基金管理人、基金销售机构应当按要求披露私募证券投资基金及其业绩相关信息，披露的基金业绩信息包括但不限于存续期间完整的历史净值、历史规模、投资策略、投资经理等场外期权523的资质代办，基金参与国债预发行交易，需要对预发行交易
期间的债券进行初始或终止确认
160 数量取中签数量，金额按中签债券的面值确认由于该类基金对于持
有债券/资产支持证券投资的计量仍为公允价值，因此无需考虑23
减值的计提场外期权523的资质代办，
第十一条 私募基金管理人及私募证券投资基金不得通过设置增强资金、安全垫、费用返还等方式调节基金收益或者亏损，不得以自有资金认购的基金份额先行承担亏损等形式提供风险补偿
第二十四条 开放式私募证券投资基金原则上不设置预警线、止损线为确保有序衔接过渡和《运作指引》顺利实施，现将有关事项公告如下：
一、《运作指引》施行前已备案私募证券投资基金适用《运作指引》第四条规定
