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借：其他费用–证券组合费等
贷：证券清算款–证券组合费等77
2、港股通预付款、港股通备付金、风控资金等账户余额计
息、结息参照“存款与短期借款类业务”章节中关于计息、结
息的账务处理场外期权523的代办，
273 按结转的原计入该股票或债券的公允价值变动损益金额确认，可能为贷方红字场外期权523的代办， 三、主要账务处理
（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券/资
产支持证券投资的主要账务处理27
1、初始确认
买入以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券/资产
支持证券投资资产时，于交易日按买入的公允价值进行初始计
量，取得债券/资产支持证券时发生的相关交易费用计入当期损
益
因资产流动性受限导致无法完成前述调整的，应当在相关资产可出售、可或者恢复交易后的20个交易日内调整至符合要求
贷：公允价值变动损益
122
贷：投资收益–差价收入–债券/资产支持证券投资
②资金交收日
借：银行存款/结算备付金
贷：证券清算款123
（2）债券/资产支持证券投资到期兑付/分次还本
①债券兑付日
根据兑付金额中的还本部分：
借：证券清算款/银行存款
124
贷：交易性债券/资产支持证券投资–成本
125
交易性债券/资产支持证券投资–估值
126
118 按移动加权平均法计算结转的债券/资产支持证券投资估值或减值确认，根据实际情况
确定借贷方向
1031 存出保证金
按照保证金的类别以及存
放单位或交易场所等进行
明细核算如基金份额净值恢复至 1 元，可恢复
使用按实际利率计算的公允价值
142 金额=当日按公允价值确定的估值余额-上一估值日估值余额
因持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券/资
产支持证券投资而享有的回售权，于债券回售申报确认日将回
售确认的份额与未申报回售的份额分别核算，将回售申报确认
部分按公允价值进行估值场外期权523的代办，
252 数量为交收不足部分的证券数量，金额根据交收不足部分的证券数量移动加权平均结转场外期权523的代办，开放式私募证券投资基金设置临时开放日的，应当符合证监会和协会的相关规定
39 金额由移动加权平均法计算，数量取成交数量场外期权523的代办，私募证券投资基金投资者风险评级不得低于基金风险等级场外期权523的代办，
单只私募证券投资基金投资于同一发行人及其关联方发行的债券资金总额，不得超过基金净资产的25%
在不满足金融资产终
止确认条件的前提下，若管理人预期应计利息无法收回，可停
止计提应计利息，对于已经计提的利息，其中属于债券/资产支
持证券投资公允价值的应计利息部分，可以通过回冲应计利息
的方式对公允价值进行整体调整
6702 信用减值损失
按照债券或资产支持证券
投资进行明细核算场外期权523的代办，开放式私募证券投资基金设置临时开放日的，应当符合证监会和协会的相关规定
245 确认交割部分证券对应的付息周期内起息日至招标日的应计利息金额
三、《运作指引》施行前已备案私募证券投资基金不符合《运作指引》第十二条、第十三条、第十五条、第十六条、第十九条的，自本指引施行之日起给予24个月过渡期