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第三十五条 私募基金管理人应当结合市场状况和自身管理能力制定并持续更新流动性风险应急预案，明确预案触发情景、应急程序与措施等场外期权公司资质办理，
借：交易性基金投资–成本
274
证券清算款–可收申购退补款
275
投资收益–交易费用
276
贷：交易性股票/债券投资–成本
277
交易性股票/债券投资–估值
278
267 数量取非交易过户的股票/债券数量，金额按移动加权平均法计算场外期权公司资质办理，
90 按实际交收的证券清算款确认
结算将现金结算金额与补偿金于招标日并
入当日首次清算净额于次一交易日交收
贷：投资收益–利息收入–债券/资产支持证券投资增
值税抵减107
贷：应交税费–应交税–贷款服务
108
附加税的会计处理参见“基金费用、收益分配等其他业务”
章节中的计提附加税部分
第十六条 香港互认基金管理人自行或者委托其他机构制
作适用于内地市场基金产品宣传推介材料的，应当事先经代理
人审查，出具合规意见书，并存档备（七）对于按照法律法规和基金投资所在地的法律、
法规规定应交纳的各项税金，按权责发生制原则进行确认和计
量；对于因税收规定调整或其他原因导致基金实际缴纳税金与
估算的应交税费有差异的，在相关税金调整日或实际支付日进
行相应的会计处理50
1、基金投资国债预发行分类为以公允价值计量且其变动计
入当期损益的金融资产，以“交易性债券投资–国债预发行投
资”项目列报
私募证券投资基金上一年度日均基金资产净值低于1000万元的，私募基金管理人应当在5个工作日内向投资者披露本条第三款的潜在影响及相关安排
93 数量取中签数量，金额轧差确认场外期权公司资质办理，
252 数量为交收不足部分的证券数量，金额根据交收不足部分的证券数量移动加权平均结转场外期权公司资质办理，
私募基金管理人应当引导投资者关注基金长期业第十条 私募证券投资基金的基金名称、产品类型应当与基金合同约定的投资策略、投资品种、对冲工具等相匹配，投资运作应当遵循基金合同有关约定
46 金额按被吸收股票成本确认场外期权公司资质办理，
贷：公允价值变动损益
141
贷：投资收益–差价收入–债券/资产支持证券投资
（2）债券/资产支持证券投资回售行权
①债券回售申报确认日
借：交易性债券/资产支持证券投资–估值
142
贷：公允价值变动损益
或
贷：交易性债券/资产支持证券投资–估值
143
贷：公允价值变动损益
②债券回售资金发放日
根据回售金额中的本金部分：
借：证券清算款/银行存款
144
投资收益–交易费用
145
贷：交易性债券/资产支持证券投资–成本
146
交易性债券/资产支持证券投资–估值
147
140 按轧差金额确认场外期权公司资质办理，本段仅列示
按摊余成本法核算的货币市场基金后续计量和存在的特殊业务
153 按债券（非贴现债）/资产支持证券投资交易实际支付价款中包含的应计利息（若有）确认，
贴现债买入不包含应计利息
二、会计科目设置
编号 会计科目名称 明细科目设置 核算内容
1002 银行存款
按照存款种类设置银行存
款明细科目场外期权公司资质办理，
193 数量取实际卖出数量，金额按卖出债券/资产支持证券投资的面值确认
248 按结转的原计入该债券的公允价值变动损益金额确认，可能为贷方红字
四、涉及《运作指引》要求的基金合同条款发生变更的，变更后的条款应当符合《运作指引》要求；过渡期内基金合同存续期限发生变化的，应当修改基金合同并约定在《运作指引》施行24个月内符合要求；无固定存续期限的私募证券投资基金，应当在《运作指引》施行24个月内按照《运作指引》要求及协会规定修改基金合同，到期未整改的，不得新增募集规模，不得新增投资者
