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60 金额由移动加权平均法计算，数量取成交数量场外期权公司资质办理，
271 适用于相关应付交易费用（若有）的列支场外期权公司资质办理，
减值准备
84 核算以摊余成本计量的资
产支持证券的减值准备
④国债预发行最后交易日保证金返还
同利率招标的首次发行国债29
贷：交易性债券/资产支持证券投资–成本
101（转出债
券）
交易性债券/资产支持证券投资–估值
102（转
出债券）
交易性债券/资产支持证券投资–应计利息
103（转
出债券）
②债券转托管费用确认日
借：投资收益–交易费用
104
贷：应付交易费用/证券清算款
2、后续计量
（1）持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券/
资产支持证券投资期间，每日计算应计利息并计入投资收益–
利息收入
核算股票交易过程中应付
的各类交易费用
贷：公允价值变动损益–国债预发行
223
贷：投资收益–差价收入–债券投资–国债预发行
②国债预发行投资每日估值
借：交易性债券投资–国债预发行投资–估值
224
217 数量=买入数量，需根据成交收益率计算理论成交价格，再乘以成交数量得出的成交金额
私募证券投资基金的风险等级应当与风险收益特征相匹配
134 按应收取的现金余额返还确认场外期权公司资质办理，
私募基金管理人、私募基金托管人应当按照要求向协会报送预警线、止损线相关情况场外期权公司资质办理，
171 按转出数量移动加权平均计算结转的债券投资利息调整金额确认
15
权证投资的估值、行权确认、买入卖出、到期作废参照“衍
生工具投资业务”章节的相关核算处理场外期权公司资质办理，
6、债券/资产支持证券投资退市
于退市日：
借：其他交易性金融资产投资–成本（退市债券/资产支持
证券投资）
其他交易性金融资产投资–应计利息（退市债券/资产
支持证券投资）
其他交易性金融资产投资–估值（退市债券/资产
支持证券投资）
贷：交易性债券/资产支持证券投资–成本（原上市债
券/资产支持证券投资）
交易性债券/资产支持证券投资–估值（原
上市债券/资产支持证券投资）
交易性债券/资产支持证券投资–应计利息（原
上市债券/资产支持证券投资）
每日计算应计利息并计入投资收益–利息收入场外期权公司资质办理，
国债、银行票据、政策性金融债、地方债券、可转换债券、可交换债券等证监会、协会认可的投资品种可以不受本条前三款规定的投资比例限制（三）按摊余成本法核算的货币市场基金持有的债券/资
产支持证券投资的主要账务处理
对于按摊余成本法核算的货币市场基金，其持有的债券/
资产支持证券投资的初始确认、终止确认、行权的账务处理方
式参照以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资
除私募基金管理人、与其签署该基金代销协议的基金销售机构外，任何机构和个人不得展示和传递基金净值等业绩相关信息，证监会、协会另有规定的除外投资收益–差价收入–债券/资产支持证券投资
140
同时，将原计入该债券/资产支持证券的公允价值变动损益
转出
面值
核算按摊余成本法核算的
货币市场基金持有的债券
的面值及数量场外期权公司资质办理，
开放式私募证券投资基金应当明确投资者申购、赎回的程序、时间、次数及限制事项
253 根据交收不足部分的证券数量移动加权平均结转
110 按实际交收的证券清算款确认