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贷：公允价值变动损益63
贷：投资收益–股票投资收益
（3）股票重新上市/挂牌日
54 按结转的股票投资成本与数量确认523场外期权公司办理，
借：交易性基金投资–成本
256
投资收益–交易费用
257
贷：证券清算款
258
256 数量按买入基金数量确认，金额按基金公允价值确认523场外期权公司办理， 三、主要账务处理
（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券/资
产支持证券投资的主要账务处理27
1、初始确认
买入以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券/资产
支持证券投资资产时，于交易日按买入的公允价值进行初始计
量，取得债券/资产支持证券时发生的相关交易费用计入当期损
益
第二十四条 开放式私募证券投资基金原则上不设置预警线、止损线
126 按移动加权平均法计算结转的债券/资产支持证券投资估值或减值确认，根据实际情况
确定借贷方向
第九条 香港互认基金的管理人应当在基金份额发售的三
日前，公开披露基金的产品资料概要、基金份额发售公告、招
募说明书、信托契约或者公司章程、最近的基金财务年报及半
年报
218 国债预发行试点期间经手费暂免收取，若有变动，按结算收费标准和清算方式执
行
157 按实际交收的证券清算款确认
115 按实际收到的银行存款或应收的证券清算款确认523场外期权公司办理，
249 金额为 T 日前特定期间的每个上交所交易日累计的非 T+1 清算款发生额523场外期权公司办理，41
以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–应
计利息
173（转出债券）
应付交易费用174
2、后续计量
（1）持有以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资期间，
每日按票面价值与票面利率计算应计利息、并按实际利率与账
面余额计算利息收入，差额计入债券/资产支持证券投资利息调
整科目
16
交易性股票投资–估值47
投资收益–股票投资收益48
（2）同时，将原计入被收购股票的公允价值变动损益转出
贷：公允价值变动损益49
贷：投资收益–股票投资收益
7、合并，于除权日
贷：交易性股票投资–成本50
贷：交易性股票投资–成本51
实际到账股数与已确认股数存在差异的，通过上述分录进
行调整523场外期权公司办理，
157 按实际交收的证券清算款确认523场外期权公司办理，
3、债券派息除权日
借：证券清算款
215
贷：交易性债券/资产支持证券投资–应计利息
4、资金交收日
借：银行存款/结算备付金
贷：证券清算款216
固定净值型货币市场基金存续期间，基金管理人应定期计
算货币市场基金投资组合摊余成本与其他可参考公允价值指标
之间的偏离程度，并定期测试其他可参考公允价值指标确定方
法的有效性
第五条 私募基金管理人、基金销售机构应当履行投资者适当性义务，向合格投资者推荐适当的产品
核算国债预发行交易期间
基金持有的国债投资的数
量、成本、估值等523场外期权公司办理，
187 按兑付债券/资产支持证券投资面值比例结转的利息调整金额确认
249 金额为 T 日前特定期间的每个上交所交易日累计的非 T+1 清算款发生额上一年度日均规模、连续60个交易日的计算时间自2025年1月1日起算