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58 按结转的股票公允价值变动损益金额确认523场外期权公司办理，
269 按转出债券所包含的利息计算523场外期权公司办理，
1112 以摊余成本计量
的债券投资
面值
核算以摊余成本计量的债
券的面值及数量
理论结算价格计算公式同注释 219，其
中：C 为招标日国债发行票面利率，R 为成交收益率31
贷：应交税费–应交税–贷款服务
（2）在每个基金估值日，基金投资的债券/资产支持证券
投资以公允价值计量，按当日与上一估值日公允价值的差额计
入公允价值变动损益
（八）通常情况下，对基金未分配利润的未实现部分，包
括基金经营活动产生的未实现收益，以及基金份额交易产生的
未实现损益平准金，不进行分配
226 数量为确认交割数量，金额根据确认交割数量移动加权平均结转
227 根据确认交割数量移动加权平均结转
228 按结转的原计入该债券的公允价值变动损益金额确认，可能为贷方红字
141 按结转的原计入该卖出债券/资产支持证券投资的公允价值变动损益金额确认，可能为贷方
红字
34
基金持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的可转
换/可交换债券发生债转股业务时，于转股日按可转换/可交换
股票和转换的可转换/可交换债券的公允价值，计算确定转股行
权产生的投资收益523场外期权公司办理，
233 数量为交收不足部分的证券数量，金额根据交收不足部分的证券数量移动加权平均结转523场外期权公司办理，41
以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–应
计利息
173（转出债券）
应付交易费用174
2、后续计量
（1）持有以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资期间，
每日按票面价值与票面利率计算应计利息、并按实际利率与账
面余额计算利息收入，差额计入债券/资产支持证券投资利息调
整科目
作的香港互认基金宣传推介材料，应当事先经基金销售业务负
责人和合规风控负责人（或者合规风控人员）审查，出具合规
意见书，并存档备查523场外期权公司办理，
私募证券投资基金上一年度日均基金资产净值低于1000万元的，私募基金管理人应当在5个工作日内向投资者披露本条第三款的潜在影响及相关安排523场外期权公司办理，
贷：公允价值变动损益–国债预发行
228
219，其中：C 为国债预发行前公告的基准收益率，R 为收盘收益率
在不满足金融资产终
止确认条件的前提下，若管理人预期应计利息无法收回，可停
止计提应计利息，对于已经计提的利息，其中属于债券/资产支
持证券投资公允价值的应计利息部分，可以通过回冲应计利息
的方式对公允价值进行整体调整
减值准备
84 核算以摊余成本计量的资
产支持证券的减值准备523场外期权公司办理，46
贷：以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–应计
利息
利息收入–债券/资产支持证券投资
206
5、债券/资产支持证券投资违约
债券/资产支持证券投资发生违约时，减值准备参照减值计
量中信用风险显著增加的相关规定进行处理，并按已发生信用
减值情况下的摊余成本计算债券/资产支持证券投资利息收入，
其中已转入其他应收款的应收利息，以预期信用损失为基础，
进行减值会计处理并确认减值准备：
（1）计提减值准备
借：信用减值损失–债券/资产支持证券投资
207
贷：以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–减值
准备
（2）计息业务
借：以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–应计利息
208
以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–利息调
整
209
以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–减值准
备
贷：利息收入–债券/资产支持证券投资
206 按实际收到利息与原计入应计利息或应收利息的金额的差额部分确认
207 若为损失准备转回，则借方红字理论结算价格计算公式同注释 219，其
中：C 为招标日国债发行票面利率，R 为成交收益率
二、《运作指引》施行前已备案私募证券投资基金不符合《运作指引》第十七条的，不得新增投资者，不得展期，除因追加保证金需要募集外不得新增募集规模，合同到期后进行清算