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75 金额按移动加权平均法计算，数量取股权上市数量私募股权契约型产品托管机构推荐，
2209 应付交易费用
按照各类应付交易费用进
行明细核算私募股权契约型产品托管机构推荐，
1021 结算备付金
按照不同证券登记结算机
构、期货公司、证券公司等
进行明细核算
私募证券投资基金根据本指引第十二条、第十九条要求开展投资时，可以按照买入成本与市值孰低法计算投资比例
因持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券/资
产支持证券投资而享有的回售权，于债券回售申报确认日将回
售确认的份额与未申报回售的份额分别核算，将回售申报确认
部分按公允价值进行估值
6605 其他费用
按照持有港股通证券产生
的证券组合费进行明细核
算
222 按轧差金额确认
149 按结转的原计入该卖出债券/资产支持证券投资的公允价值变动损益金额确认，可能为贷方
红字
因债券/资产支持证
券发行人行使赎回权而导致终止确认的，参考债券/资产支持证
券回售行权资金发放日进行会计处理私募股权契约型产品托管机构推荐，
255 按结转的原计入该债券的公允价值变动损益金额确认，可能为贷方红字私募股权契约型产品托管机构推荐，基金合同中应当约定，投向A及以下信用债（可转债除外）、流动性受限资产合计超过基金净资产20%的，至多每季度开放一次申购、赎回，每次开放不得超过5天
在内地向公众分发或者发布的香港互认基金产品宣传推介
材料相关表述应当、准确、清晰、有效，并明确、醒目地
标示该产品依照香港法律设立，其投资运作、信息披露等规范
适用香港法律及香港证监会的相关规定私募股权契约型产品托管机构推荐，
（二）以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资的主要
账务处理38
1、初始确认
基金以收取合同现金流量为目标而持有债券/资产支持证
券，在对债券/资产支持证券投资的合同现金流进行合同现金流
量仅为本金及未偿付本金金额之利息的支付(SPPI)测试通过后
才能将其分类为以摊余成本计量的金融资产私募股权契约型产品托管机构推荐，结算不进行交收，已缴纳的保证金相应退回，
对预发行期间交易的债券进行终止确认，预发行债券投资成本、
估值、非 T+1 清算款及相应的损益科目做冲减处理
150 按实际收到或应收的债券利息金额确认
6702 信用减值损失
按照债券或资产支持证券
投资进行明细核算私募股权契约型产品托管机构推荐，
（1）债券/资产支持证券投资到期兑付/分次还本
①债券兑付日
根据兑付金额中的还本部分：
借：证券清算款/银行存款
184
以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–减值准
备
185
贷：以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–面值
186
以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–利
息调整
187
信用减值损失–债券/资产支持证券投资
188
根据兑付金额中的利息部分：
183 若为损失准备转回，则借方红字
230 金额=资金结算价格*T 日前特定期间的上交所交易日累计的成交数量+经手费，资金结算价
格为根据招标日发行票面利率计算出的理论结算价格
120 按应付的交易费用确认
