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62 按轧差金额确认证券杠杆场外期权工具，
核算基金持有基金产生的
应收红利证券杠杆场外期权工具，
应计利息
核算除已到付息期未领取
的利息以外债券投资应收25
编号 会计科目名称 明细科目设置 核算内容
取的利息
私募证券投资基金根据本指引第十二条、第十九条要求开展投资时，可以按照买入成本与市值孰低法计算投资比例
116 按应付的相关费用确认
第四章 基金销售
第十五条 香港互认基金在内地的销售机构应当取得基金
销售业务资格本段仅列示
按摊余成本法核算的货币市场基金后续计量和存在的特殊业务
除已履行特定对象确定程序的合格投资者、符合规定的基金评价机构外，私募基金管理人不得向不存在私募证券投资基金销售委托关系的机构或者个人提供基金净值等业绩相关信息
112 贷方红字证券杠杆场外期权工具，
253 根据交收不足部分的证券数量移动加权平均结转证券杠杆场外期权工具，债券/资产支持证券投资回售资金发放日根据回售价格
按债券兑付进行核算
香港互认基金管理人、代理人及基金销售机构应当就对基
金持有人的持续服务责任、反洗钱义务履行及责任划分等进行
约定证券杠杆场外期权工具，
149 按结转的原计入该卖出债券/资产支持证券投资的公允价值变动损益金额确认，可能为贷方
红字证券杠杆场外期权工具，
借：交易性债券/资产支持证券投资–应计利息
210
交易性债券/资产支持证券投资–利息调整
211
贷：投资收益–利息收入–债券/资产支持证券投资
212
2、每个计息日，在债券或资产支持证券投资业务取得的利
息收入应税的情况下，计算当日应交税及附加税
160 数量取中签数量，金额按中签债券的面值确认
1104 交易性资产支持
证券投资
成本
核算以公允价值计量且其
变动计入当期损益的资产
支持证券投资的实际成本
及数量证券杠杆场外期权工具，
201 数量取回售到账的债券数量，金额按实际回售到账的债券/资产支持证券投资面值确认
241 按移动加权平均法逐日结转
120 按应付的交易费用确认
