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79 按实际交收的证券清算款确认场外期权523资质如办理，
260 按认购/申购金额确认场外期权523资质如办理，
利息调整
核算按摊余成本法核算的
货币市场基金持有的债券
的利息调整
私募证券投资基金根据本指引第十二条、第十九条要求开展投资时，可以按照买入成本与市值孰低法计算投资比例
①每个计息日，计算当日应计利息
借：交易性债券/资产支持证券投资–应计利息
105
贷：投资收益–利息收入–债券/资产支持证券投资
106
101 金额按移动加权平均法计算，数量取转出数量
102 按移动加权平均法计算结转的债券/资产支持证券投资估值或减值确认，根据实际情况
确定借贷方向
核算基金持有的股票公允
价值变动形成的应计入当
期损益的利得或损失
3、如财政部取消当次国债发行，已达成的国债预发行成交
作无效处理
142 金额=当日按公允价值确定的估值余额-上一估值日估值余额
120 按应付的交易费用确认场外期权523资质如办理，
248 按结转的原计入该债券的公允价值变动损益金额确认，可能为贷方红字场外期权523资质如办理，
185 按兑付债券/资产支持证券投资面值比例结转的减值准备金额确认
5、公司收购–现金收购
（1）缴款清算日
借：证券清算款38
投资收益–交易费用
贷：交易性股票投资–成本39
交易性股票投资–估值40
应付交易费用41
投资收益–股票投资收益42
（2）同时，将原计入被收购股票的公允价值变动损益转出
贷：公允价值变动损益43 贷：投资收益–股票投资收益
6、公司收购–老股或新发股份收购
（1）清算日
44
借：交易性股票投资–成本45
贷：交易性股票投资–成本46
38 按应收金额确认场外期权523资质如办理，
161 金额为中签债券所包含的应计利息（若有）
162 适用于实际确认的申购新债金额小于已经预交收的申购款的情况场外期权523资质如办理，私募基金管理人签订场外衍生品交易文件时，应当明确授权由交易对手方、相关交易的清算机构在该基金下一估值日前直接向私募基金托管人提供场外衍生品交易文件并持续提供估值信息
在每个基
金估值日，基金投资的债券/资产支持证券投资以公允价值计量，
按当日与上一估值日公允价值的差额计入公允价值变动损益
应计利息
核算除已到付息期未领取
的利息以外资产支持证券
投资应收取的利息场外期权523资质如办理，
开放式私募证券投资基金应当明确投资者申购、赎回的程序、时间、次数及限制事项
①国债预发行交易(买入债券、卖出债券）
a.买入债券
T 日前特定期间的每个上交所交易日：
借：交易性债券投资–国债预发行投资–成本
237
投资收益–交易费用
238
贷：证券清算款–非 T+1 清算款
应付交易费用
234 根据交收不足部分的证券数量移动加权平均结转
119 按卖出价款中包含的应计利息（若有）确认