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77 按应付金额确认私募基金公司专项法律意见书，
私募基金管理人应当严格控制同日反向交易，严格禁止可能导致不公平交易或者利益输送的同日反向交易私募基金公司专项法律意见书，
面值
核算按摊余成本法核算的
货币市场基金持有的资产
支持证券的面值及数量
结算将现金结算金额与补偿金于招标日并
入当日首次清算净额于次一交易日交收
贷：投资收益–利息收入–债券/资产支持证券投资增
值税抵减107
贷：应交税费–应交税–贷款服务
108
附加税的会计处理参见“基金费用、收益分配等其他业务”
章节中的计提附加税部分
1031 存出保证金
按照保证金的类别以及存
放单位或交易场所等进行
明细核算
第十九条 单只私募证券投资基金投资于同一债券的资金，不得超过该基金净资产的10%
146 金额按回售比例移动加权平均法计算，数量取回售数量
134 按应收取的现金余额返还确认私募基金公司专项法律意见书，
236 按结转的原计入该债券的公允价值变动损益金额确认，可能为贷方红字私募基金公司专项法律意见书，41
以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–应
计利息
173（转出债券）
应付交易费用174
2、后续计量
（1）持有以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资期间，
每日按票面价值与票面利率计算应计利息、并按实际利率与账
面余额计算利息收入，差额计入债券/资产支持证券投资利息调
整科目
39 金额由移动加权平均法计算，数量取成交数量私募基金公司专项法律意见书，
158 确认缴款金额当日私募基金公司专项法律意见书，
226 数量为确认交割数量，金额根据确认交割数量移动加权平均结转
227 根据确认交割数量移动加权平均结转
228 按结转的原计入该债券的公允价值变动损益金额确认，可能为贷方红字
当违
约债券/资产支持证券投资满足《企业会计准则》中对于金融资
产终止确认的条件时，对该债券/资产支持证券投资进行终止确
认26
编号 会计科目名称 明细科目设置 核算内容
国债预发行交易期间待清
算资金私募基金公司专项法律意见书，43
借：信用减值损失–债券/资产支持证券投资
183
贷：以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–减值
准备
3、终止确认
当基金持有的以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资
满足《企业会计准则》中对于金融资产终止确认的条件时，对
债券/资产支持证券投资进行终止确认
237 数量=买入数量，金额为实际成交金额
238 国债预发行试点期间经手费暂免收取，若有变动，按结算收费标准和清算方式执
行债券/资产支持证券投资于回售资金
发放日根据回售价格按债券兑付进行核算
