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79 按实际交收的证券清算款确认私募证券公司专项法律意见书，相关交易费用计入当期损益私募证券公司专项法律意见书，26
编号 会计科目名称 明细科目设置 核算内容
国债预发行交易期间待清
算资金
57
支付给投资者
117 金额按移动加权平均法计算，数量取成交数量 三、主要账务处理
（一）初始确认
买入股票资产时，于交易日按公允价值进行初始计量，取
得时发生的相关交易费用计入当期损益私募基金管理人签订场外衍生品交易文件时，应当明确授权由交易对手方、相关交易的清算机构在该基金下一估值日前直接向私募基金托管人提供场外衍生品交易文件并持续提供估值信息
申购新发或增发债券/资产支持证券时，于资产确认日按发
行价格和获配数量进行初始计量，取得时发生的相关交易费用
计入入债券/资产支持证券投资成本，买入成本与债券/资产支
持证券投资面值的差额计入利息调整
125 金额按兑付比例移动加权平均法计算，数量取兑付数量私募证券公司专项法律意见书，55
b.卖出债券
T 日前特定期间的每个上交所交易日：
借：证券清算款–非 T+1 清算款
239
投资收益–交易费用
贷：交易性债券投资–国债预发行投资–成本
240
交易性债券投资–国债预发行投资–估值
241
应付交易费用
投资收益–差价收入–债券投资–国债预发行
242
同时，将原计入该债券的公允价值变动损益转出私募证券公司专项法律意见书，债券/资产支持证券投资回售资金发放日根据回售价格
按债券兑付进行核算
49 按结转的原计入被收购股票的公允价值变动损益金额确认，可能为贷方私募证券公司专项法律意见书，
（二）以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资的主要
账务处理38
1、初始确认
基金以收取合同现金流量为目标而持有债券/资产支持证
券，在对债券/资产支持证券投资的合同现金流进行合同现金流
量仅为本金及未偿付本金金额之利息的支付(SPPI)测试通过后
才能将其分类为以摊余成本计量的金融资产私募证券公司专项法律意见书，49
贷：应交税费–应交税–贷款服务
214
附加税的会计处理参见“基金费用、收益分配等其他业务”
章节中的计提附加税部分
私募证券投资基金上一年度日均基金资产净值低于500万元，或者连续60个交易日出现基金资产净值低于500万元情形的，应当停止申购并在5个工作日内向投资者披露；停止申购后连续120个交易日基金资产净值仍低于500万元的，应当进入清算程序
1021 结算备付金
按照不同证券登记结算机
构、期货公司、证券公司等
进行明细核算私募证券公司专项法律意见书，
167 按轧差金额确认，根据实际情况确定借贷方向
④国债预发行最后交易日保证金返还
同利率招标的首次发行国债
123 按实际交收的证券清算款确认
