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76 按上市股票确认成本和股权历史成本的差额确认收益私募股权公司专项法律意见书，
2209 应付交易费用
按照各类应付交易费用进
行明细核算私募股权公司专项法律意见书，
6111 投资收益
利息收入–按照债券或资
产支持证券投资进行明细
核算
242 按轧差金额确认
114 金额=上一估估值余额-当日估值余额
1102 交易性股票投资
按照成本和估值进行
明细核算
218 国债预发行试点期间经手费暂免收取，若有变动，按结算收费标准和清算方式执
行
（二）以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资的主要
账务处理38
1、初始确认
基金以收取合同现金流量为目标而持有债券/资产支持证
券，在对债券/资产支持证券投资的合同现金流进行合同现金流
量仅为本金及未偿付本金金额之利息的支付(SPPI)测试通过后
才能将其分类为以摊余成本计量的金融资产
124 按实际收到或应收的债券本金金额确认私募股权公司专项法律意见书，
245 确认交割部分证券对应的付息周期内起息日至招标日的应计利息金额私募股权公司专项法律意见书，
171 按转出数量移动加权平均计算结转的债券投资利息调整金额确认
第十八条 香港互认基金管理人应当委托代理人通过
证监会的技术平台与基金销售机构进行数据交换私募股权公司专项法律意见书，
（1）买入债券/资产支持证券投资（包括分销买入，配债
等交易）
①交易日
借：以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–面值
152
以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–应计利
息
153
152 数量取成交数量，金额按债券/资产支持证券投资面值进行确认私募股权公司专项法律意见书，私募基金管理人管理的所有私募证券投资基金投资于同一债券的数量，不得超过该债券存续数量的10%，因发行人行使赎回选择权或者进行债券购回，以及其他持有人行使回售选择权导致的被动超标除外
145 按回售业务产生的交易费用确认
利息调整
核算以摊余成本计量的资
产支持证券的利息调整私募股权公司专项法律意见书，44
借：证券清算款/银行存款
189
贷：以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–应计
利息
利息收入–债券/资产支持证券投资
190
②资金交收日
借：银行存款/结算备付金
贷：利息收入–债券/资产支持证券投资191
（2）卖出债券/资产支持证券投资
①交易日
借：证券清算款/银行存款
192
贷：以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–面值
193
以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–利
息调整
194
以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–减
值准备
195
以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–应
计利息
196
应付交易费用
197
189 按实际收到或应收的债券利息金额确认
237 数量=买入数量，金额为实际成交金额
238 国债预发行试点期间经手费暂免收取，若有变动，按结算收费标准和清算方式执
行通常情况下建议计入投资收益
