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贷：公允价值变动损益63
贷：投资收益–股票投资收益
（3）股票重新上市/挂牌日
54 按结转的股票投资成本与数量确认私募基金公司异常解除，
核算基金买卖/申赎交易的
备付金私募基金公司异常解除， 三、主要账务处理
（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券/资
产支持证券投资的主要账务处理27
1、初始确认
买入以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券/资产
支持证券投资资产时，于交易日按买入的公允价值进行初始计
量，取得债券/资产支持证券时发生的相关交易费用计入当期损
益
④国债预发行最后交易日保证金返还
同利率招标的首次发行国债
③派息除权日
借：证券清算款
109
贷：交易性债券/资产支持证券投资–应计利息
④资金交收日
借：银行存款/结算备付金
贷：证券清算款110
投资收益–利息收入–债券/资产支持证券投资
税抵减
111
⑤若实际收到利息与原计入应计利息或应收利息的金额存
在差异，且该差额利息收入应税的情况下，计算当日应交
税及附加税采用诉讼方式的，不得排除内地审理相关诉讼
的权利如基金份额净值恢复至 1 元，可恢复
使用按实际利率计算的公允价值债券/资产支持证券投资本金或利息兑付违约和回购违约本
身不足以构成金融资产终止确认的条件
137 金额按移动加权平均法计算，数量取转出数量私募基金公司异常解除，
于 T 日：
借：证券清算款–T+1 清算款
251
贷：交易性债券投资–国债预发行投资–成本
252
交易性债券投资–国债预发行投资–估值
253
投资收益–差价收入–债券投资–国债预发行
254
同时，将原计入该债券的公允价值变动损益转出私募基金公司异常解除，
199 按实际交收的证券清算款确认
香港互认基金注册登记机构应当实现内地投资人注册登记
数据在内地的备份私募基金公司异常解除，
159 按应缴申购款（保证金）确认私募基金公司异常解除，
218 国债预发行试点期间经手费暂免收取，若有变动，按结算收费标准和清算方式执
行
债券或资产支持证
券兑付违约后已有生效的处置/偿还/重整方案的，可以根据方
案计算公允价值进行调整(包括重新计提应计利息)
3003 证券清算款
增设明细科目，按照对手方
分别核算，设置“非T+1清
算款”科目进行国债预发行
期间核算私募基金公司异常解除，
178 贷方红字
246 数量为确认交割的数量，金额根据确认交割数量移动加权平均结转
95 适用于相关申购费用（若有）的列支
96 适用于实际确认的申购金额小于已经预交收的申购款的情况
97 申购申请时确认的申购款金额
98 适用于实际确认的申购金额大于已经预交收的申购款的情况
99 适用于相关应付交易费用（若有）的列支
100 债券代码转换业务可参照此部分处理
