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76 按上市股票确认成本和股权历史成本的差额确认收益私募证券公司专项法律意见书，
借：交易性基金投资–成本
256
投资收益–交易费用
257
贷：证券清算款
258
256 数量按买入基金数量确认，金额按基金公允价值确认私募证券公司专项法律意见书，
6111 投资收益
利息收入–按照债券或资
产支持证券投资进行明细
核算
233 数量为交收不足部分的证券数量，金额根据交收不足部分的证券数量移动加权平均结转资产管理产品应当在初始确认债权投资时作出
上述选择并一致应用于类似债权投资，不得随意变更 三、主要账务处理
（一）初始确认
买入股票资产时，于交易日按公允价值进行初始计量，取
得时发生的相关交易费用计入当期损益
226 数量为确认交割数量，金额根据确认交割数量移动加权平均结转
227 根据确认交割数量移动加权平均结转
228 按结转的原计入该债券的公允价值变动损益金额确认，可能为贷方红字私募证券投资基金运作指引
条 为了加强私募证券投资基金自律管理，规范私募证券投资基金业务，保护投资者合法权益，促进私募基金行业健康发展，维护证券期货市场秩序，根据《中华人民共和国证券投资基金法》《中华人民共和国证券法》《中华人民共和国期货和衍生品法》《私募投资基金监督管理条例》《私募投资基金监督管理暂行办法》《私募投资基金登记备案办法》等，制定本指引
32
交易性债券/资产支持证券投资–估值
118
交易性债券/资产支持证券投资–应计利息
119
应付交易费用
120
投资收益–差价收入–债券/资产支持证券投资
121
同时，将原计入该债券/资产支持证券的公允价值变动损益
转出私募证券公司专项法律意见书，接受赎回申请、延缓支付赎回款项、收取短期赎回费等流动性管理措施私募证券公司专项法律意见书，
178 贷方红字
52 金额=0.01，数量=拆分获赠数量（按比率计算）私募证券公司专项法律意见书，
141 按结转的原计入该卖出债券/资产支持证券投资的公允价值变动损益金额确认，可能为贷方
红字私募证券公司专项法律意见书，
222 按轧差金额确认
159 按应缴申购款（保证金）确认
核算在债券或资产支持证
券交易中应付的相关费用私募证券公司专项法律意见书，
③债券派息除权日
借：证券清算款
180
贷：以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–应计
利息
对于已过付息期尚未收到的利息：
借：应收利息
贷：以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–应计
利息
④资金交收日
借：银行存款/结算备付金
贷：证券清算款181
利息收入–债券/资产支持证券投资
182
（2）基金根据企业会计准则规定，以预期信用损失为基础，
对以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资进行减值会计处
理并确认减值准备
230 金额=资金结算价格*T 日前特定期间的上交所交易日累计的成交数量+经手费，资金结算价
格为根据招标日发行票面利率计算出的理论结算价格
115 按实际收到的银行存款或应收的证券清算款确认
